Как с дивидендов уплачивается ндфл

Сегодня предлагаем вниманию статью на тему: "Как с дивидендов уплачивается ндфл". Мы попытались полностью раскрыть тему, а наш специалист Сергей Шевцов поделится важными комментариями основанными на опыте работы.

Изображение - Как с дивидендов уплачивается ндфл proxy?url=https%3A%2F%2Fbuhguru.com%2Fwp-content%2Fuploads%2F2018%2F06%2F370e180-buhguru-1S-Fresh

Если человеку положены дивиденды, значит, с них должен быть удержан подоходный налог. Какая ставка НДФЛ с дивидендов в 2018 году? На какой КБК должен быть уплачен НДФЛ и в какие сроки? Как отразить эту операцию в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ? Об этом – в нашей консультации.

После 01 января 2015 года отчислять НДФЛ с дивидендов нужно в размере 13 процентов (до 01.01.2015 он был меньше – всего 9%). Причем независимо от периода их распределения. Но на практике можно встретить и особенные случаи расчета и уплаты подоходного налога с таких доходов.

Основываясь на пункте 1 статьи 224 НК РФ, НДФЛ с дивидендов в 2018 году для тех лиц, которые пребывали в РФ на момент их выплаты минимум 183 дня в течение года – то есть для резидентов – составляет 13%. Хотя, что касается нерезидентов, то налог для данной категории составляет 15%.

Компания определяет налоговый статус своего участника или акционера на момент любой из выплат по дивидендам. То есть, лицо может в течение года стать нерезидентом или все же резидентом РФ. По итогам 12-месячного периода фирма выясняет точный налоговый статус получателя дивидендов и определяет соответствующую для него налоговую ставку. Имейте в виду: в случае изменения статуса лица НДФЛ пересчитывают как за полный налоговый период.

С любого дохода физлица, в том числе с дивидендов ему, в казну нужно перечислять процент от выданной суммы.

Видео (кликните для воспроизведения).

Дата перечисления дивидендных доходов – это день их выплаты независимо от того, как они были получены – через кассу организации, с ее расчетного счета или деньги выданы наличными. Именно поэтому налог с дивидендов необходимо удерживать в день их перечисления.

Изображение - Как с дивидендов уплачивается ндфл proxy?url=https%3A%2F%2Fbuhguru.com%2Fwp-content%2Fplugins%2Fwp-special-textboxes%2Fthemes%2Fstb-dark%2Falert

Оплачивать НДФЛ необходимо на момент перечисления дивидендов. Но встречаются случаи, когда компания стоит на налоговом учете в инспекции одного города, а долю прибыли перечисляет своему учредителю совсем в другую местность. То есть, по месту его проживания. В этой ситуации возникает вопрос, где платить подоходный налог с дивидендов?

Важно знать, что оплата налога не зависит от того, где проживает или зарегистрирован получатель части прибыли от бизнеса. Компания в обязательном порядке должна перечислять НДФЛ с полученных лицом дивидендов по месту той инспекции, где стоит на учете она. Делают это в день перечисления дивидендов или на следующие сутки на основании пункта 6 статьи 226 НК РФ.

Изображение - Как с дивидендов уплачивается ндфл proxy?url=https%3A%2F%2Fbuhguru.com%2Fwp-content%2Fplugins%2Fwp-special-textboxes%2Fthemes%2Fstb-dark%2Fgears

Для того чтобы рассчитать НДФЛ резидента, нужно использовать общую ставку налога, которая актуальна в день получения дохода. Если это 2018 год, то дивиденды в справке 2-НДФЛ рассчитывают по ставке 13%.

Изображение - Как с дивидендов уплачивается ндфл proxy?url=https%3A%2F%2Fbuhguru.com%2Fwp-content%2Fplugins%2Fwp-special-textboxes%2Fthemes%2Fstb-dark%2Finfo

Если компания получила свои дивиденды от бизнеса в другой организации, то для расчетов используют также формулу из п. 5 ст. 275 НК РФ.

В этом случае вначале определяют долю дивидендов отдельного лица, для чего сумму выплаты на его счет делят на все начисленные дивиденды. Далее необходимо вычислить разницу между дивидендами, которые человек получил в прошлом году, текущем периоде и суммой всех распределяемых дивидендов. То есть, первый показатель умножают на второй и на процентную ставку налога.

Допустим, компания перевела дивиденды по акциям своим участникам и уплатила НДФЛ. Однако деньги вернулись из-за изменения реквизитов акционеров. Тогда фактически суммы дохода она вынуждена переводить им по второму разу. Это значит, что перечислять налог заново не нужно.

Если акционеру не поступили деньги в результате ошибок с реквизитами, то его фактический доход отсутствует. НДФЛ, который ранее был перечислен в бюджет, имеет статус переплаты, которую необходимо вернуть. Если же имело место последующее перечисление ему дивидендов, то налог удерживают и оплачивают заново. Но позиция Минфина такова, что компания может не возвращать переплату, так как ее можно засчитать при втором заходе, даже не составляя специальное заявление.

У организации есть право отложить уплату НДФЛ с дивидендов учредителю, если она имеет к этому лицу встречное требование. Например, если учредитель не возвращает долг или не оплатил товар. Поэтому все встречные долги нужно зачесть. И если долг учредителя больше или равен сумме дивидендов, то компания вправе не передавать ему средства от дивидендов. Она как бы берет отсрочку от уплаты НДФЛ с таких доходов.

О том, что учредитель получил доход, с которого не получилось уплатить дивидендный налог, необходимо сообщить в налоговую инспекцию и ему самому не позже 1 марта следующего года. Далее участник или акционер самостоятельно сдает декларацию о доходах, по которой оплатит налог не позже 15 июля последующего года.

В справку о доходах помимо дивидендов включают все сведения о доходах физического лица за истекший год и суммах налога за данный период. Как отразить дивиденды в справке о доходах?

Эти данные отражают по установленному коду этого дохода 1010. Он же использовался и ранее.

ПРИМЕР

На конец 2017 года принято решение выплатить дивиденды. Однако до 1 января 2018 года соответствующие суммы не поступили на счета получателей.

Читайте так же:  Какой правильный алгоритм покупки квартиры

В данной ситуации справка 2-НДФЛ за 2017 год будет без дивидендов. Доход от них нужно показать в справке за тот период, когда дивиденды были фактически выплачены. То есть уже за 2018-й год.

Изображение - Как с дивидендов уплачивается ндфл proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.regberry.ru%2Fsites%2Fdefault%2Ffiles%2Fcontent%2Fimages%2Fnalog-na-dividendy

Общество с ограниченной ответственностью – это коммерческая структура, созданная для получения прибыли. Получить свою часть дохода от бизнеса участники ООО могут только после принятия решения о распределении прибыли и удержания налога. Какой установлен налог на дивиденды в 2018 году? Ставка налога на дивиденды в 2018 году зависит от того, к какой категории относится участник (физическое или юридическое лицо), и ещё от нескольких важных критериев, которые мы рассмотрим дальше.

Видео (кликните для воспроизведения).

Налогообложение дивидендов участников – физических лиц зависит от их статуса: признаются ли они на момент выплаты дохода резидентами РФ. Ставка налога на дивиденды в 2018 году составляет:

  • 13% для физических лиц-резидентов;
  • 15% для физических лиц-нерезидентов.

Статус российского резидента зависит от того, сколько календарных дней за последние 12 месяцев участник фактически находился на территории России. Если таких дней не менее 183 (не обязательно подряд), то гражданин признается резидентом. Для него налог, уплачиваемый на дивиденды для физических лиц в 2018 году, будет взиматься по ставке 13%. Периоды, проведенные за границей по уважительным причинам, таким как лечение и обучение, в расчёт не принимаются (статья 207 НК РФ).

Гражданство на статус резидента РФ не влияет, поэтому им может быть и иностранный учредитель, если большую часть последних 12 месяцев он фактически находился в России.

Удерживать НДФЛ с дивидендов в 2018 году для перечисления в бюджет обязана сама компания. Для физических лиц, получающих доход от бизнеса, компания является налоговым агентом. Учредителю выплачивают дивиденды уже после налогообложения, поэтому ему не надо самостоятельно рассчитывать и перечислять НДФЛ.

Однако, если дивиденды передаются не в денежной форме (основные средства, товары, другое имущество), то ситуация меняется. Налоговый агент не может удержать сумму налога для перечисления, ведь денежные средства, как таковые, участнику не выплачиваются. В этом случае ООО обязано сообщить в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ.

Теперь все обязанности по уплате НДФЛ переходят к самому участнику, получившему дивиденды имуществом. Для этого по итогам года надо сдать в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ и самостоятельно заплатить налог.

Дополнительные сложности при выплате учредителю дохода не в денежной форме связаны с тем, что налоговики считают такую передачу имущества реализацией, потому что при этом происходит смена собственника. А при реализации имущества его стоимость должна облагаться налогом, в зависимости от системы налогообложения, на которой работает фирма:

  • НДС и налог на прибыль (для ОСНО);
  • единый налог (для УСН).

Если же юрлицо работает на ЕНВД, то сделка по передаче имущества учредителю должна облагаться в рамках общего или упрощенного режима (если общество совмещает режимы ЕНВД и УСН).

Получается действительно абсурдная ситуация, когда имущество, переданное в качестве дивидендов, облагается дважды:

  • НДФЛ, который платит учредитель;
  • налог на «реализацию» в соответствии с режимом, который ИФНС обязывает выплатить саму компанию.

В некоторых случаях суды становятся на сторону ООО, признавая, что здесь нет признаков реализации имущества, но и есть и противоположные судебные решения. Если вы не готовы спорить с налоговиками в суде, то не советуем применять такой способ. Возможно, когда-то в НК РФ внесут соответствующие изменения, но пока выплата дивидендов имуществом грозит дополнительным налогообложением.

Налог на дивиденды для юридических лиц в 2018 году

Участником общества с ограниченной ответственностью может быть не только физическое, но и юридическое лицо (российская или иностранная фирма). Налогообложение выплаченных дивидендов юридических лиц в 2018 году производится по нормам, установленным статьей 284 НК РФ.

Ставка налога на дивиденды в 2018 году для организаций

Российская организация, если она не менее 365 календарных дней до принятия решения о выплате дивидендов владеет долей не менее 50% в уставном капитале организации-источнике выплаты.

15 процентов или другая ставка, если она предусмотрена международным соглашением об избежании двойного налогообложения

Как видим, если российская организация имеет не менее 50% в уставном капитале другой российской компании, то налог на прибыль с полученных дивидендов не взимается (нулевая ставка). Чтобы подтвердить эту льготу, участник-юридическое лицо должен представить в инспекцию документы, подтверждающие право на долю в капитале организации, выплачивающей доход.

Такими документами могут быть:

  • договор купли-продажи или мены;
  • решения о разделении, выделении или преобразовании;
  • судебные решения;
  • договор об учреждении;
  • передаточные акты и др.

Налог на прибыль с дивидендов в 2018 году установлен и для юридических лиц, которые работают на специальных режимах (УСН, ЕСХН, ЕНВД). В отношении доходов, которые они получают от своей деятельности, такие юрлица налог на прибыль не платят. Однако в отношении доходов, получаемых от участия в других организациях, сделаны исключения:

  • для фирм на УСН действуют положения пункта 2 статьи 346.11 НК РФ;
  • для фирм на ЕСХН действует нормы пункта 3 статьи 346.1 НК РФ.

В этих статьях прямо говорится, что специальный налоговый режим не распространяется на прибыль, полученную от участия в других предприятиях. Что касается компаний на ЕНВД, то хотя такой прямой оговорки нет, но освобождение от налога на прибыль относится только к доходам, полученным по видам деятельности, указанным в статье 346.26 НК РФ.

Читайте так же:  Оформление опекунства над ребенком при живых родителях

Таким образом, налог с дивидендов юридического лица 2018 года выплачивается в виде налога на прибыль (по ставкам, указанным в таблице), даже если в общем случае общество на спецрежиме от уплаты этого налога освобождена.

Как и в случае с участником-физлицом, налоговым агентом, обязанным удержать и перечислить налог на прибыль, является организация, которая выплатила дивиденды. Срок уплаты налога – не позднее дня, следующего за днем выплаты (статья 287 НК РФ).

Изображение - Как с дивидендов уплачивается ндфл proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.regberry.ru%2Fsites%2Fdefault%2Ffiles%2Fcontent%2Fimages%2Fsekretnyj-bonus-tinkoff

Заканчивая рассмотрение вопроса, какими налогами облагаются дивиденды в 2018 году, приведем формулу расчёта из статьи 275 НК РФ. О ней необходимо знать, если дивиденды выплачивает компания, которая сама получила прибыль от участия в другой организации.

Н = К x Сн x (Д1 – Д2)

  • Н – сумма налога к удержанию;
  • К – отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу их получателя, к общей сумме распределяемой прибыли;
  • Сн – ставка налога;
  • Д1 – общая сумма дивидендов, распределяемая в пользу всех получателей;
  • Д2 – общая сумма дивидендов, полученных самой организацией в текущем и предыдущем отчетных (налоговых) периодах, если они не учитывались ранее при расчете дохода.

При этом в показатель Д2 не включают дивиденды, к которым применяется нулевая ставка налога на прибыль.

Эту формулу надо применять, рассчитывая налоги с дивидендов в 2018 году, которые выплачивают российским юрлицам и физическим лицам-резидентам РФ. Для остальных категорий участников ООО налог считают по правилам пункта 6 статьи 275 Налогового кодекса.

Юридический Яндекс Дзен! Там наши особенные юридические материалы в удобном и красивом формате. Подпишитесь прямо сейчас.

По общему правилу доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов физическими лицами, облагаются НДФЛ.

Дивиденд (в целях налогообложения) — любой доход, полученный при распределении чистой прибыли организации ее акционером (участником) по принадлежащим ему акциям (долям) пропорционально доле в уставном (складочном) капитале организации. К дивидендам также относятся любые доходы из источников за пределами РФ, относящиеся к дивидендам по закону иностранных государств ( п. 1 ст. 43 НК РФ).

Вместе с тем не признаются дивидендами следующие выплаты ( п. 2 ст. 43 НК РФ):

— не превышающие взноса акционера (участника) организации в ее уставный (складочный) капитал при ликвидации организации;

— в виде передачи акций организации в собственность акционерам (участникам).

Рассмотрим особенности налогообложения этих выплат.

Плательщики НДФЛ с доходов в виде дивидендов

Плательщиками НДФЛ при получении доходов в виде дивидендов являются все налоговые резиденты РФ, а также нерезиденты — при получении дивидендов от российских организаций (п. 1 ст. 207, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 208 НК РФ).

По общему правилу налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев ( п. 2 ст. 207 НК РФ).

Исполнение обязанности по исчислению налога

В отношении дивидендов, полученных от иностранной организации налоговым резидентом, сумма НДФЛ определяется физическим лицом самостоятельно (п. 2 ст. 214 НК РФ).

В других случаях (когда дивиденды получены от российской организации, в том числе физлицом — налоговым нерезидентом) НДФЛ исчисляется и уплачивается налоговым агентом (п. 3 ст. 214 НК РФ).

Так, налоговыми агентами могут признаваться выплачивающие физическому лицу дивиденды ООО, АО, а также доверительный управляющий, брокер и депозитарий (п. 3 ст. 214, п. 2 ст. 226.1 НК РФ).

Размер налоговой ставки зависит от налогового статуса получателя дивидендов (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ):

  • если дивиденды получает налоговый резидент РФ, применяется ставка НДФЛ 13%;
  • если дивиденды получает нерезидент, применяется ставка 15%. Данная ставка действует, только если в соглашениях об избежании двойного налогообложения с иностранными государствами не установлено иное (ст. 7, п. 5 ст. 232 НК РФ).

Ставка НДФЛ в размере 15% применяется независимо от резидентства лица в случае, если налоговому агенту не предоставлена определенная информация при получении доходов в виде дивидендов по российским ценным бумагам, права по которым учитываются на счете депо иностранного номинального/иностранного уполномоченного держателя и/или счете депо депозитарных программ ( п. 8 ст. 214.6 , п. 3 ст. 224 НК РФ).

При выплате дивидендов налоговые вычеты, предусмотренные ст. ст. 218 — 221 НК РФ, не применяются (абз. 2 п. 3 ст. 210 НК РФ).

Суммы, которые превышают выплаты в пределах пропорционального распределения, дивидендами не признаются. В отношении таких доходов уже возможно получить налоговые вычеты ( п. 1 ст. 43 , абз. 1 , 2 п. 3 ст. 210 НК РФ).

Порядок исчисления налога налоговым агентом

Порядок расчета суммы НДФЛ зависит от двух факторов:

1) является ли физическое лицо налоговым резидентом РФ;

2) получает ли дивиденды от других компаний сама российская организация, выплачивающая дивиденды физическому лицу.

Если физическое лицо не является налоговым резидентом, НДФЛ рассчитывается следующим образом (п. 2 ст. 210, п. 3 ст. 224, п. 6 ст. 275 НК РФ):

где Д — сумма выплачиваемых дивидендов;

Читайте так же:  Как выселить из муниципальной квартиры

Сн — налоговая ставка, в данном случае 15% (если иная ставка не предусмотрена международным договором РФ).

Если физическое лицо признается налоговым резидентом и сама российская организация, выплачивающая ему дивиденды, не получает дивиденды от других компаний, сумму НДФЛ исчисляют по формуле (п. 2 ст. 210, п. 1 ст. 224, п. 5 ст. 275 НК РФ):

где Сн — налоговая ставка, равная 13%.

Если физическое лицо признается налоговым резидентом и сама российская организация, выплачивающая ему дивиденды, получает дивиденды от других компаний, НДФЛ будет рассчитан по формуле (п. 2 ст. 210, п. 1 ст. 224, п. 5 ст. 275 НК РФ):

НДФЛ = К x Сн x (Д1 — Д2),

где К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской организацией;

Сн — налоговая ставка, равная 13%;

Д1 — общая сумма дивидендов, подлежащая распределению российской организацией в пользу всех получателей;

Д2 — общая сумма дивидендов, полученных российской организацией от других компаний.

Примечание. Российская организация, выплачивающая физическому лицу доходы в виде дивидендов, в том случае, когда она сама не является налоговым агентом по НДФЛ, предоставляет соответствующему налоговому агенту значения показателей Д1 и Д2 ( п. 5 ст. 275 НК РФ).

В случае если сумма НДФЛ по формуле составит отрицательную величину, обязанность по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета РФ не производится (п. 5 ст. 275 НК РФ).

Самостоятельный расчет налога с дивидендов

Как было указано выше, в части дивидендов, полученных физическим лицом — налоговым резидентом от иностранной организации, сумма НДФЛ определяется таким лицом самостоятельно. При этом лица, получающие дивиденды от источников в иностранном государстве, с которым РФ заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, вправе уменьшить сумму НДФЛ на величину налога, уплаченную в этом государстве. Однако если сумма налога, уплаченная в таком государстве, превышает сумму рассчитанного в РФ НДФЛ, то полученная разница не подлежит возврату из бюджета РФ (п. 2 ст. 214, пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ).

У остальных налогоплательщиков обязанность самостоятельно уплачивать НДФЛ возникнет, если только налог не был удержан налоговыми агентами (например, при получении дивидендов в натуральной форме). При этом налоговый агент в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим годом, направляет налогоплательщику и в налоговый орган сообщение о невозможности удержания налога, суммах дохода, с которого не удержан налог, и самой сумме неудержанного налога. В таких случаях в отношении полученного дохода подавать декларацию не нужно, так как налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Срок его уплаты в отношении дохода за 2016 г. — не позднее 01.12.2018. Учитывая, что эта дата приходится на субботу, заплатить налог можно не позднее понедельника 03.12.2018. За последующие календарные годы налог подлежит уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим (п. 7 ст. 6.1, ст. 216, п. 14 ст. 226.1, пп. 4 п. 1, п. п. 6, 7 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Примечание. По вашему заявлению налоговые агенты обязаны выдать вам справку по форме 2-НДФЛ о полученных вами доходах, в том числе дивидендах, и удержанных суммах налога ( п. 3 ст. 230 НК РФ).

В заключение отметим, что есть одна категория доходов в виде дивидендов, освобождаемых от обложения НДФЛ. Речь идет о дивидендах, полученных налогоплательщиком от контролируемой иностранной компании (КИК), если доход в виде прибыли этой компании был задекларирован налогоплательщиком. При этом сумма дивидендов льготируется в размере, не превышающем доход КИК в виде прибыли. Кроме того, налогоплательщик должен представить платежные документы, подтверждающие уплату им налога с дохода в виде прибыли КИК и (или) уплату налога, исчисленного с такой прибыли в соответствии с законодательством иностранного государства и (или) законодательством РФ (в том числе налога на доходы, удерживаемого у источника выплаты дохода), а также налога на прибыль организаций, исчисленного в отношении прибыли постоянного представительства этой КИК в РФ и подлежащего зачету в установленном порядке (п. 66 ст. 217, ст. 232 НК РФ).

Согласно общему правилу доходы от долевого участия в деятельности организаций, которые получены в виде дивидендов физическими лицами, облагаются НДФЛ.
Чтобы глубже понимать суть вопроса, давайте разберем понятие дивиденд. В целях налогообложения дивидендом считается любой доход, который был получен при распределении чистой прибыли организации держателем акций (участником) по акциям (долям), принадлежащим ему пропорционально доле в уставном (складочном) капитале организации.

Вдобавок, к дивидендам относятся любые доходы из источников за пределами страны, которые относятся к дивидендам по закону иностранных государств. Об этом гласит п.1 ст. 43 НК РФ. Предлагаем рассмотреть особенности налогообложения данных выплат, а именно как с дивидендов уплачивается НДФЛ согласно законодательства РФ.

Изображение - Как с дивидендов уплачивается ндфл proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.papajurist.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2Fkak-s-dividendov-uplachivayetsya-ndfl

Если обратиться к п.2 ст. 43 НК РФ, то там сказано, что не признаются дивидендами такие выплаты:

  • В виде передачи акций организации в собственность акционерам (участникам).
  • Выплаты, которые не превышают взноса акционера (участника) организации в ее уставной (складочный) капитал при ликвидации организации.

При получении доходов в виде дивидендов плательщиками НДФЛ являются все налоговые резиденты РФ, а также нерезиденты, но в том случае, когда дивиденды получаются от отечественных организаций. Об этом гласят п. 1 ст. 207, пп. 1 п.1, пп. 1 п. 3 ст. 208 НК РФ.

Читайте так же:  Оформление прописки человеку в неприватизированной квартире

Для справки! По общему правилу налоговыми резидентами признаются физические лица, находящиеся по факту в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев, следующих подряд – этот момент прописан в п. 2 ст. 207 НК РФ.

Если вести разговор о дивидендах, которые получены от организаций иностранного происхождения налоговым резидентом, размер НДФЛ физическое лицо определяет самостоятельно. Это регламентировано п. 2 ст. 214 НК РФ.

В иных ситуациях (когда дивиденды получены от российской организации, в том числе налоговым нерезидентом, являющимся физическим лицом) функция исчисления и уплаты НДФЛ ложится на плечи налогового агента – это оговорено в п.3 ст. 214 НК РФ.

Изображение - Как с дивидендов уплачивается ндфл proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.papajurist.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2Fispolneniye-obyazannosti-po-ischisleniyu-naloga

К примеру, налоговыми агентами могут быть признаны АО, ООО, брокер, доверительный управляющий, депозитарий, которые выплачивают дивиденды физическому лицу – об этом сказано п.3 ст. 214, п.2 ст. 226.1 НК РФ.

Если обратиться к п.п. 1, 3 ст. 224 НК РФ, то там сказано, что размер налоговой ставки напрямую связан с налоговым статусом получателя дивидендов:

  • Когда дивиденды получает нерезидент, применяется ставка, равная 15%. Ее действие распространяется в том случае, если в соглашениях об избегании двойного налогообложения с иностранными государством иное не установлено. Эти моменты закреплены в ст. 7, п.5 ст. 232 НК РФ.
  • Когда дивиденды получает налоговый резидент РФ, то применяется ставка НДФЛ, равная 13%.

Важный момент зафиксирован в п. 8 ст. 214.6, п.3 ст. 224 НК РФ.

Права по данным ценным бумагам учитываются на счете депо депозитарных программ и/или счете депо иностранного номинального/уполномоченного держателя.

Когда происходит выплата дивидендов, предусмотренные ст. ст. 218-221 НК РФ налоговые вычеты, применяться не будут (абз. 2 п. 3 ст. 210 НК РФ).

Относительно данных доходов налоговые вычеты получить уже возможно. Это сказано п. 1 ст. 43, абз. 1,2 п. 3 ст. 210 НК РФ.

Два фактора влияют на порядок расчета суммы НДФЛ:

  • Получает ли сама российская организации, которая выплачивает дивиденды физическому лицу, дивиденды от других компаний.
  • Является ли физическое лицо налоговым резидентом РФ.

Если обратиться к п.2 ст. 210, п. 3 ст. 224, п.6 ст. 275 НК РФ, то там прописано, что если физическое лицо не является налоговым резидентом, расчет НДФЛ осуществляется следующим образом:

НДФЛ = Д х Сн

  • Где Д – сумма дивидендов, которые выплачиваются ФЛ.
  • Сн – налоговая ставка. В нашей ситуации она равняется 15%. Это может быть иная ставка, которая не предусмотрена международным договором РФ.

В п.2 ст. 210, п. 1 ст. 224, п. 5 ст. 275 НК РФ прописано, что если физическое лицо является налоговым резидентом и сама российская организации, которая занимается выплатой ему дивидендов, не получает дивиденды от других компаний, то расчет НДФЛ производится по следующей формуле:

НДФЛ = Д х Сн

  • Д – сумма дивидендов.
  • Где Сн – налоговая ставка. В нашем случае она равняется 13%.

В п.2 ст. 210, п. 1 ст. 224, п. 5 ст. 275 НК РФ прописано, что если физическое лицо признается налоговым резидентом, и сама российская организация, которая выплачивает ему дивиденды, получает дивиденды от других компаний, то расчет НДФЛ осуществляется по такой формуле:

НДФЛ = К х Сн х (Д1-Д2)

  • Где К – отношение суммы дивидендов, которые подлежат распределению в пользу плательщика налогов, к общем сумме дивидендов, подлежащих распределению отечественной организацией.
  • Сн – налоговая ставка, равняющаяся 13%.
  • Д1 – итоговая сумма дивидендов, которая подлежит распределению российской организацией в пользу всех получателей.
  • Д2 – итоговая сумма дивидендов, которые получила отечественная организация от иных компаний.

На заметку! Российская организация, которая занимается выплатой физическому лицу доходов в виде дивидендов, в том случае, когда она сама не является налоговым агентом по НДФЛ, обязана предоставить соответствующему налоговому агенту значения показателей Д1 и Д2 (этот момент прописан в п.5 ст. 275 НК РФ).

Если размер НДФЛ, рассчитанный по формуле, будет иметь отрицательное значение, то не возникает обязанности по уплате налога, и из российского бюджета не производится возмещение. Эти моменты прописаны в п. 5 ст. 275 НК РФ.

НДФЛ с дивидендов. Примеры исчисления и отражение в отчетности

Правила расчета НДФЛ с дивидендов в случаях, если компания получает дивиденды и если не получает. Как отразить дивиденды в формах 2-НДФЛ и 6-НДФЛ – читайте в статье.

Курсы повышения квалификации для бухгалтеров и главных бухгалтеров на ОСНО и УСН. Учтены все требования профстандарта «Бухгалтер». Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы.

При расчете НДФЛ с дивидендов не применяются стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты, данный порядок подтвержден в п. 3 ст. 210 НК РФ, Письме ФНС от 23.06.2016 № ОА-3-17/[email protected]). Даже если дивиденды выплачиваются несколько раз в течение года, налог рассчитывается по каждой выплате отдельно, то есть не нарастающим итогом (п. 3 ст. 214 НК РФ, Письмо Минфина от 12.04.2016 № 03-04-06/20834).

Порядок расчета налога с дивидендов зависит от того, получает ли ваша компания дивиденды от других организаций.

Читайте так же:  Прописка без права собственности особенности и порядок оформления

Ситуация 1. Ваша компания не получает дивидендов

В этом случае налог рассчитывается по формуле (п. 2 ст. 210, п. 5 ст. 275 НК РФ):

Изображение - Как с дивидендов уплачивается ндфл proxy?url=https%3A%2F%2Fschool.kontur.ru%2FFiles%2Fuserfiles%2Ffile%2F%25D0%25A4%25D0%25BE%25D1%2580%25D0%25BC%25D1%2583%25D0%25BB%25D0%25B01-1

Пример. Расчет НДФЛ с дивидендов организацией, которая сама не получает дивидендов

ООО «Альфа» выплатило своему участнику Иванову А.А. дивиденды в сумме 4 000 000 руб.

При их выплате удержан НДФЛ в сумме 520 000 руб. (4 000 000 руб. x 13%), участнику перечислено 3 480 000 руб. (4 000 000 руб. – 520 000 руб.).

Ситуация 2. Ваша компания сама получает дивиденды

Если вы получаете только дивиденды, облагаемые налогом на прибыль по ставке 0%, НДФЛ можно рассчитывать так же, как в Ситуации 1.

В остальных случаях для расчета налога вам потребуются следующие показатели (п. 2 ст. 210, п. 5 ст. 275 НК РФ, Письмо Минфина от 14.10.2016 № 03-04-06/60108):

  1. сумма дивидендов, начисленная всем участникам, — величина «Д1»;
  2. сумма дивидендов, полученных вашей компанией, — величина «Д2». В нее включаются дивиденды, которые:
  • не облагались налогом на прибыль по ставке 0%;
  • ранее не учитывались при расчете налогов с выплаченных вами дивидендов.

Чтобы рассчитать НДФЛ, действуйте так:

Рассчитайте вычет по НДФЛ по формуле:

Изображение - Как с дивидендов уплачивается ндфл proxy?url=https%3A%2F%2Fschool.kontur.ru%2FFiles%2Fuserfiles%2Ffile%2F%25D0%25A4%25D0%25BE%25D1%2580%25D0%25BC%25D1%2583%25D0%25BB%25D0%25B0%25201

Рассчитайте налог с дивидендов, начисленных участнику, по формуле:

Изображение - Как с дивидендов уплачивается ндфл proxy?url=https%3A%2F%2Fschool.kontur.ru%2FFiles%2Fuserfiles%2Ffile%2F%25D0%25A4%25D0%25BE%25D1%2580%25D0%25BC%25D1%2583%25D0%25BB%25D0%25B0%25203

Пример. Расчет НДФЛ с дивидендов организацией, которая сама получает дивиденды

ООО «Альфа» принадлежат доли в уставных капиталах:

  • ООО «Гамма» — 100% (ООО «Альфа» владеет этой долей пять лет);
  • ООО «Дельта» — 30%.

ООО «Альфа» были получены дивиденды от ООО «Гамма» в сумме 1 000 000 руб. и от ООО «Дельта» — в сумме 1 500 000 руб. Эти дивиденды ранее не учитывались при расчете НДФЛ с дивидендов, выплаченных ООО «Альфа» своим участникам.

ООО «Альфа» распределило между участниками прибыль в сумме 4 000 000 руб., в т.ч.:

  • Иванову А.А. – 1 600 000 руб.;
  • ООО «Бета» — 2 400 000 руб.

НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых Иванову А.А., рассчитывается так:

  1. вычет по НДФЛ с дивидендов составляет 600 000 руб. (1 600 000 руб. / 4 000 000 руб. x 1 500 000 руб.). Дивиденды, полученные от ООО «Гамма», при расчете вычета не учитываются, поскольку облагаются налогом на прибыль по ставке 0% (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ);
  2. НДФЛ с дивидендов составит 130 000 руб. ((1 600 000 руб. – 600 000 руб.) x 13%). Участник получает 1 470 000 руб. (1 600 000 руб. – 130 000 руб.).

НДФЛ с дивидендов уплачивается на обычный КБК для НДФЛ — 182 1 01 02010 01 1000 110.

Уплатить налог, удержанный ООО с выплаченных участникам дивидендов, надо не позднее дня, следующего за днем перечисления дивидендов (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Организации, которые выплачивают дивиденды физлицам, должны представить на них справки 2-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Сумму выплаченных дивидендов надо отразить в разд. 3 справки с указанием ставки налога – 13%. Сумма дивидендов указывается полностью, без уменьшения на сумму удержанного налога. Код дохода для дивидендов — «1010».

Если при расчете НДФЛ вы учитывали дивиденды, полученные от других организаций, в той же строке разд. 3, где вы указали сумму дивидендов, укажите сумму вычета с кодом «601». Если вычет не предоставлялся, то в графе «Сумма вычета» поставьте «0» (разд. I Порядка заполнения формы 2-НДФЛ).

Указывать вычет по НДФЛ с дивидендов в разд. 4 не надо (разд. VI Порядка заполнения формы 2-НДФЛ).

Если помимо дивидендов вы выплачивали участнику другие доходы, облагаемые по ставке 13%, в т.ч. зарплату, укажите дивиденды вместе с другими доходами. Заполнять по дивидендам отдельные разд. 3 и 5 не надо (разд. I Порядка заполнения формы 2-НДФЛ, Письмо ФНС от 15.03.2016 № БС-4-11/[email protected]).

Дивиденды нужно отразить в 6-НДФЛ за период, в котором они выплачены (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Начисленные, но не выплаченные дивиденды в 6-НДФЛ не отражаются.

В разд. 1 укажите:

  • в строках 020 и 025 — всю сумму дивидендов, выплаченных в отчетном периоде, вместе с НДФЛ;
  • в строке 030 — вычет с дивидендов, если он применялся;
  • в строках 040, 045 и 070 — НДФЛ с дивидендов.

В разд. 2 в отдельном блоке строк 100 — 140 покажите все дивиденды, выплаченные в один день, указав:

  • в строках 100 и 110 — дату выплаты;
  • в строке 120 — следующий рабочий день после выплаты;
  • в строках 130 и 140 — дивиденды вместе с НДФЛ и удержанный налог.

Особенность. Дивиденды, выплаченные в последний рабочий день отчетного периода, в разд. 2 не показывайте. Отразите их в разд. 2 за следующий квартал (Письма ФНС от 02.11.2016 № БС-4-11/[email protected], от 24.10.2016 № БС-4-11/[email protected]).

Изображение - Как с дивидендов уплачивается ндфл 3456363343
Автор статьи: Сергей Шевцов

Добрый день! Я уже чуть более 11 лет предоставляю услуги юридической помощи свои клиентам. Считая себя профессионалом, хочу научить всех посетителей сайта решать разнообразные задачи. Все материалы для сайта собраны и тщательно переработаны с целью донести в удобном виде всю нужную информацию. Перед применением описанного на сайте всегда необходима консультация с профессионалами.

Обо мнеОбратная связь
Оцените статью:
Оценка 4.6 проголосовавших: 11

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here