Облагается ли ндфл компенсация ущерба от повреждения личного имущества

Сегодня предлагаем вниманию статью на тему: "Облагается ли ндфл компенсация ущерба от повреждения личного имущества". Мы попытались полностью раскрыть тему, а наш специалист Сергей Шевцов поделится важными комментариями основанными на опыте работы.

Облагаются ли НДФЛ суммы компенсации ущерба от повреждения личного имущества?

Юридический Яндекс Дзен! Там наши особенные юридические материалы в удобном и красивом формате. Подпишитесь прямо сейчас.

Вы вправе требовать компенсации материального ущерба от повреждения личного имущества во множестве случаев, например, если соседи затопили вашу квартиру или если в химчистке испортили ваше пальто.

Утрата или повреждение имущества (в том числе вследствие недостатков приобретенных вами товаров, работ или услуг) признаются реальным ущербом, возмещения которого вы вправе требовать (п. п. 1, 2 ст. 15, п. 1 ст. 1064, ст. ст. 1082, 1095 ГК РФ; ст. 14 Закона от 07.02.1992 N 2300-1).

Видео удалено
Видео (кликните для воспроизведения).

Что касается НДФЛ, то при налогообложении учитываются все доходы, полученные в денежной или в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 НК РФ). При этом доходом признается экономическая выгода, учитываемая в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (ст. 41 НК РФ).

Возмещение ущерба не приносит вам никакой экономической выгоды, так как виновная сторона лишь компенсирует вам расходы, связанные с восстановлением поврежденного имущества или с погашением убытков. Поэтому НДФЛ с суммы возмещения ущерба (при условии его документального подтверждения) не облагается, причем независимо от того, выплачена ли такая компенсация по решению суда или по соглашению (Письмо ФНС России от 27.08.2013 N БС-4-11/15526).

Документально подтвердить обоснованность суммы реального ущерба можно решением суда, а также документом, подтверждающим проведение независимой экспертизы.

Нужно ли платить НДФЛ с суммы компенсации морального вреда, выплаченной на основании решения суда? >>>

ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ НДФЛ СУММЫ КОМПЕНСАЦИИ УЩЕРБА ОТ ПОВРЕЖДЕНИЯ ЛИЧНОГО ИМУЩЕСТВА?

Вы вправе требовать компенсации материального ущерба от повреждения личного имущества во множестве случаев, например, если соседи затопили вашу квартиру или если в химчистке испортили ваше пальто.

Утрата или повреждение имущества (в том числе вследствие недостатков приобретенных вами товаров, работ или услуг) признаются реальным ущербом, возмещения которого вы вправе требовать (п. п. 1, 2 ст. 15, п. 1 ст. 1064, ст. 1082, ст. 1095 ГК РФ; ст. 14 Закона от 07.02.1992 N 2300-1).

Что касается НДФЛ, то при налогообложении учитываются все доходы, полученные в денежной или в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 НК РФ). При этом доходом признается экономическая выгода, учитываемая в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (ст. 41 НК РФ).

Возмещение ущерба не приносит вам никакой экономической выгоды, так как виновная сторона лишь компенсирует вам расходы, связанные с восстановлением поврежденного имущества или с погашением убытков. Поэтому НДФЛ с суммы возмещения ущерба (при условии его документального подтверждения) не удерживается, причем независимо от того, выплачена ли такая компенсация по решению суда или по соглашению (Письмо ФНС России от 27.08.2013 N БС-4-11/15526).

Документально подтвердить обоснованность суммы реального ущерба можно решением суда, а также документом, подтверждающим проведение независимой экспертизы.

Облагается ли НДФЛ компенсация ущерба от повреждения личного имущества?

Нередки случаи, при которых личное имущество гражданина может погибнуть или повредиться. Например, такое может случиться, когда соседи затопили квартиру, или ваша вещь, сданная вами в ремонт, была испорчена по чьей-то вине. При этом пострадавшая сторона вправе требовать от виновной компенсации ущерба, возникшего вследствие порчи, повреждения или гибели личного имущества по его вине, в полном объеме (см. ст. 14 Закона № 2300-1 от 07 февраля 1992 г. «О защите прав потребителей», п. п. 1 и 2 ст. 15, п. 1 ст. 1064, ст. ст. 1082 и 1095 ГК РФ).

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ, все доходы, полученные физическим лицом как в денежной, так и в натуральной форме, а также в виде материальной выгоды, облагаются налогом на доходы. Понятие дохода раскрывается в ст. 41 НК РФ как экономическая выгода, полученная в денежной или натуральной форме и учитываемая в той мере, в какой ее возможно оценить.

Изображение - Облагается ли ндфл компенсация ущерба от повреждения личного имущества proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.papajurist.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2Foblagayetsya-li-ndfl-kompensatsiya-ushcherba

Таким образом, поскольку возмещение ущерба не является экономической выгодой, данная выплата только компенсирует пострадавшей стороне расходы, связанные с восстановлением (ремонтом) поврежденного по вине другой стороны имущества или связанные с погашением убытков. Убытками, согласно Письму ФНС России № БС-4-11/15526 от 27 августа 2013 года, называются расходы, которые должно будет произвести лицо, чье право было нарушено, для восстановления нарушенного права, то есть для восстановления поврежденного или утраченного имущества, а также неполученные доходы, которые лицо могло бы получить в нормальных условиях, если бы его право не было нарушено.

Видео удалено
Читайте так же:  Какие льготы по транспортному налогу положены пенсионерам
Видео (кликните для воспроизведения).

Очевидно, что никакой экономической выгоды возмещение ущерба пострадавшей стороне не приносит, следовательно, налог с суммы возмещения ущерба не взимается. Основание для выплаты суммы возмещения, то есть по решению суда была выплачена эта сумма или по соглашению, не влияет на факт того, что НДФЛ с суммы возмещения не будет удержан.

Однако требуется документальное подтверждение обоснованности сумм возмещения сумме реального ущерба. Для этого можно представить результаты независимой экспертизы или решение суда об обоснованности суммы.

Страховая компания возместила мне ущерб за автомобиль 220 тыс. руб. Теперь налоговая меня обязывает отчитаться за доход. Правильно ли то, что: 1. возмещенный ущерб не является доходом,следовательно не облагается налогом; 2. Если “да”, то какое содержание письма мне нужно предоставить в налоговую; 3. И вообще какие мои дальнейшие действия?

Изображение - Облагается ли ндфл компенсация ущерба от повреждения личного имущества proxy?url=https%3A%2F%2Fm.pravoved.ru%2Fuserfiles%2Favatars%2Ff%2F6%2F0%2Ff601177374738467c59e86c2925d542e_65_76

Здравствуйте, данные суммы не облагаются НДФЛ.

В пункте 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации говорится о том, что не облагаются НДФЛ законодательно установленные компенсации, в том числе по возмещению вреда причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Страховое возмещение как раз и является компенсацией Вашего вреда.

Аргументируя свою позицию, Вы в частности можете сослаться на письмо минфина №03-04-06/10-81 ОТ 22.04.2010:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм возмещения материального вреда, причиненного имуществу физического лица, и в соответствии со статьей 34_2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

Пунктом 1 статьи 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Доходом физических лиц согласно статье 41 Кодекса признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и в отношении доходов физических лиц определяемая в соответствии с главой «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — Гражданский кодекс) вред, причиненный личности или имуществу гражданина, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.

При этом на основании статьи 1082 Гражданского кодекса способами возмещения вреда являются возмещение вреда в натуре (предоставление вещи того же рода и качества, исправление поврежденной вещи и т.п.) или возмещение причиненных убытков (пункт 2 статьи 15).

В соответствии с пунктом 2 статьи 15 Гражданского кодекса под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

Как следует из письма, организация возместила физическому лицу материальный вред, причиненный имуществу данного лица, в размере, необходимом для его устранения, то есть возместила указанному физическому лицу его убытки.

Таким образом, если физическому лицу были возмещены суммы реального ущерба, причиненного его имуществу, данные суммы не являются доходом налогоплательщика и не учитываются при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц. Для обоснованности расчета сумм причиненного имуществу физического лица реального ущерба, предъявленных данных лицом к возмещению, возможно проведение независимой экспертизы.

С уважением, Евгения Дударева.

Если консультация была Вам полезна, оставьте пожалуйста отзыв или оцените ответ. Будем Вам очень благодарны.

Изображение - Облагается ли ндфл компенсация ущерба от повреждения личного имущества proxy?url=https%3A%2F%2Fm.pravoved.ru%2Fuserfiles%2Favatars%2Fa%2F1%2Fe%2Fa1ebff601a68fdcd5b7345ab45b7dc83_65_76

Если речь идёт о выплате по договору обязательного страхования (ОСАГО), то налог платить не надо, на этот счёт есть указание в Налоговом кодексе РФ:

Статья 213. Особенности определения налоговой базы по договорам страхования

(в ред. Федерального закона от 29.12.2004 N 204-ФЗ)

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

1. При определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных:

1) по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;

Если же речь идёт о добровольном страховании имущества, то применяются другие правила (п. 4 этой же статьи НК РФ):

4. По договору добровольного имущественного страхования (включая страхование гражданской ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц и (или) страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств) при наступлении страхового случая доход налогоплательщика, подлежащий налогообложению, определяется в случаях:

Читайте так же:  Как уменьшить размер алиментов в связи с рождением второго ребенка

гибели или уничтожения застрахованного имущества (имущества третьих лиц) как разница между суммой полученной страховой выплаты и рыночной стоимостью застрахованного имущества на дату заключения указанного договора (на дату наступления страхового случая — по договору страхования гражданской ответственности), увеличенной на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов;

повреждения застрахованного имущества (имущества третьих лиц) как разница между суммой полученной страховой выплаты и расходами, необходимыми для проведения ремонта (восстановления) этого имущества (в случае, если ремонт не осуществлялся), или стоимостью ремонта (восстановления) этого имущества (в случае осуществления ремонта), увеличенными на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов.

Обоснованность расходов, необходимых для проведения ремонта (восстановления) застрахованного имущества в случае, если ремонт (восстановление) не производился, подтверждается документом (калькуляцией, заключением, актом), составленным страховщиком или независимым экспертом (оценщиком).

Обоснованность расходов на произведенный ремонт (восстановление) застрахованного имущества подтверждается следующими документами:

1) договором (копией договора) о выполнении соответствующих работ (об оказании услуг);

2) документами, подтверждающими принятие выполненных работ (оказанных услуг);

3) платежными документами, оформленными в установленном порядке, подтверждающими факт оплаты работ (услуг).

При этом не учитываются в качестве дохода суммы возмещенных страхователю или понесенных страховщиками расходов, произведенных в связи с расследованием обстоятельств наступления страхового случая, установлением размера ущерба, осуществлением судебных расходов, а также иных расходов, осуществленных в соответствии с действующим законодательством и условиями договора имущественного страхования.

Если выплаты по ОСАГО — направьте заявление в налоговую инспекцию с просьбой разъяснить обоснованность их требования (либо обратитесь лично).

Если страхование добровольное, надо будет подавать налоговую декларацию.

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Выплаченная физлицу компенсация за причиненный ущерб не облагается НДФЛ

Если компания возмещает (по собственной инициативе или по решению суда) ущерб, причиненный физлицу, удерживать НДФЛ не надо. Эта позиция финансового ведомства применима к различным ситуациям, связанным с компенсацией ущерба. Подробности — в письмах Минфина России от 22.04.10 № 03-04-06/10-81 и от 05.05.10 № 03-04-06/10-89.

В запросе к письму № 03-04-06/10-89 сказано: компания по решению суда выплатила дольщикам компенсацию за срыв строительства дома, равную сумме понесенных ими расходов. В другом разъяснении рассмотрена иная ситуация: организация в процессе своей деятельности (обслуживала систему отопления) повредила имущество гражданина. По договоренности с заказчиком она выплатила ему сумму, равную стоимости работ по устранению причиненного вреда (письмо № 03-04-06/10-81). Обе эти ситуации объединяет одно обстоятельство: полученные физлицом выплаты нельзя считать его доходом. А значит, выплаченные суммы не учитываются при расчете базы по НДФЛ (п.1 ст. 210 НК РФ).

Чиновники напомнили, что вред, причиненный гражданину, на основании статьи 1082 Гражданского кодекса возмещается двумя способами: в натуре (предоставление вещи того же рода и качества, исправление поврежденной вещи и т.п.) или в виде компенсации причиненных убытков (п. 2 ст. 15 ГК РФ). При этом под убытками понимаются, в частности, расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб).

Определение налогооблагаемого дохода дано в статье 41 НК РФ. Доходом физлица признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.
Поскольку в рассмотренных ситуациях компании возмещали реальный ущерб, то ни о какой выгоде не может быть и речи. А значит, выплаченные суммы не являются доходом физлиц, и организации не обязаны удерживать с этих сумм НДФЛ.

Налогообложение НДФЛ с сумм возмещения вреда причиненного имуществу, морального вреда и судебных расходов

Изображение - Облагается ли ндфл компенсация ущерба от повреждения личного имущества proxy?url=http%3A%2F%2Fwww.burmistr.ru%2Fupload%2Fiblock%2F82c%2F%2525D0%2525BF%2525D0%2525BE%2525D1%252582%2525D0%2525BE%2525D0%2525BB%2525D0%2525BE%2525D0%2525BA

Результатом споров с собственниками помещения становится выплата управляющей организацией собственнику возмещения вреда причиненного имуществу, а также возмещение морального вреда и судебных расходов. В данной статье мы рассмотрим, чем вышеуказанные выплаты «грозят» управляющей организации с точки зрения налогообложения НДФЛ выплачиваемых сумм.

Достаточно часто между управляющими организациями и собственниками помещений в МКД возникают споры, которые в силу разных причин не разрешаются «внутри» управляющей организации и спор приходится разрешать в судебном порядке. В случае, если суд выносит решение не в пользу управляющей организации, ей приходится выплачивать возмещение причиненного вреда имуществу собственника, а также возмещение морального вреда и судебных расходов.

Итак, согласно п.1 ст.210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ, приведены в ст.217 НК РФ. Согласно общему правилу организация, являющаяся источником выплаты денежных средств физическому лицу по судебному акту, должна исполнить функции налогового агента (п. 1 ст. 24, п. п. 1, 4 ст. 226 НК РФ). При этом исчисление и уплата НДФЛ налоговыми агентами производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением некоторых доходов, которые к рассматриваемым нами выплатам не относятся.

Читайте так же:  Ответственность за отказ от товара

А теперь давайте вернемся от общего к частному, а именно к сфере управления МКД:

1. Начнем с сумм штрафов и неустоек, которые выплачиваются физическим лицам на основании решений суда, за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, выплачиваемых организацией в соответствии с Законом РФ от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей» (далее по тексту – ФЗ №2300–1). Напомним, что согласно п.6 ст.13 ФЗ №2300–1 при удовлетворении судом требований потребителя, установленных законом, суд вправе взыскать с управляющей организации за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя штраф в размере пятьдесят процентов от суммы, присужденной судом в пользу потребителя.

В вышеуказанной статье 217 НК такие выплаты не поименованы в перечне выплат не подлежащих освобождению от обложения НДФЛ, следовательно, с полученной от управляющей организации суммы штрафа собственник помещения обязан оплатить НДФЛ.

Как указал Верховный суд РФ в п.7 «Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса РФ» утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015: «Предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица».

Обращаем ваше внимание на тот факт, что управляющая организация обязана выплатить собственнику помещения – физическому лицу именно ту сумму, которая указана в судебном акте. Ведь судебные акты (приказы, решения, определения, постановления суда, постановления президиума суда надзорной инстанции) обязательны для всех организаций и их неисполнение влечет за собой ответственность, предусмотренную федеральным законом (п. п. 1, 2 ст. 6 Федерального конституционного закона от 31.12.1996 N 1-ФКЗ «О судебной системе Российской Федерации», п. п. 1, 2, 3 ст. 13 ГПК РФ, п. п. 1, 2 ст. 16, ст. ст. 119, 332 АПК РФ, ч. 1 ст. 105 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»).

Управляющая организация, как налоговый агент по НДФЛ, обязана удержать НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ), а удержание НДФЛ из указанной в судебном решении суммы штрафа невозможно.

При невозможности удержать НДФЛ, управляющая организация не позднее 1 марта года следующего за истекшим налоговым периодом, обязана письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п.5 ст. 226 НК РФ). Для этого необходимо направить в налоговый орган справку по форме 2-НДФЛ, утвержденную в Приложении № 1 к Приказу ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485. А уж после направления управляющей организацией налоговикам 2-НДФЛ получать удовольствие от общения с налоговиками будет собственник помещения.

Собственнику придется отчитаться перед налоговиками по форме 3-НДФЛ и самостоятельно заплатить налог.

2. Выплата физическим лицам по решению суда компенсации морального вреда. Согласно п.3 ст.217 НК РФ указано, что не облагаются НДФЛ все виды установленных законодательством компенсационных выплат, которые связаны, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. В случае, если управляющая организация причинила физическому лицу моральный вред – суд может обязать управляющую организацию компенсировать его (ст.151, п.2 ст.1101 ГК РФ).

Президиум Верховного Суда РФ (п.7 «Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса РФ» утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015) и Минфин единодушны в позиции, что если возмещение морального вреда, причиненного физическому лицу, выплачивается на основании решения суда, оно является компенсационной выплатой и не облагается НДФЛ так как такое возмещение не относится к экономической выгоде (доходу) физического лица.

3. Выплата физическим лицам компенсации за ущерб в досудебном порядке. Спорить с собственниками помещений в судах, когда вина управляющей организации очевидна – достаточно дорогое удовольствие. В таких случаях приходится оплатить как сумму ущерба, так и штраф в размере 50% от суммы ущерба. Поэтому многие управляющие организации идут на досудебное урегулирование спора.

Договоренность между управляющей организацией и собственником помещения решить вопросы «полюбовно» налоговиками трактуется в пользу государства. Управляющие организации, от которых физическое лицо получило доходы, подлежащие налогообложению, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ, исчисленную в соответствии со ст.224 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ (п.1 ст.226 НК РФ).

При выплате организацией в досудебном порядке доходов, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, применяются положения п. 4 ст. 226 Кодекса, в соответствии с которыми налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Если организация производит выплату физическим лицам в досудебном порядке доходов, подлежащих налогообложению, указанная организация обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет суммы налога на доходы физических лиц с указанных доходов в порядке, предусмотренном статьей 226 Кодекса.

Читайте так же:  Опекунство над недееспособным человеком права и обязанности

Облагается ли ндфл компенсация ущерба от повреждения личного имущества?

Вопрос: По вине управляющей компании произошло залитие квартиры собственников помещений, с которыми заключен договор об обслуживании данного дома. Собственникам имущества управляющая компания перечислила денежные средства за причиненный вред имуществу. Облагаются ли НДФЛ полученные собственниками суммы возмещения ущерба и является ли управляющая компания налоговым агентом? Обязана ли управляющая компания подать сведения в налоговый орган о невозможности удержания НДФЛ?

Ответ: Суммы, полученные собственниками помещений, в виде возмещения причиненного ущерба не облагаются НДФЛ, следовательно, у управляющей компании отсутствует обязанность по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ, а также по представлению сведений о невозможности удержания НДФЛ, так как она не выступает в качестве налогового агента.

С.Н. Шаляев
Советник государственной
гражданской службы РФ
1 класса
24.03.2017

Возмещение материального ущерба не облагается НДФЛ и страховыми взносами

В ЭТОЙ СТАТЬЕ:

  • В чем экономия: НДФЛ и страховые взносы
  • На чем основана идея: Письма Минфина России от 22.04.10 № 03-04-06/10-81, от 05.05.10 № 03-04-06/10-89

Финансовое ведомство пришло к выводу, что компенсация материального вреда физлицу не облагается НДФЛ (письма от 22.04.10 № 03-04-06/10-81, от 05.05.10 № 03-04-06/10-89). В этом случае человек не получает экономическую выгоду в денежной или натуральной форме. Следовательно, облагаемого дохода не возникает (ст. 41 НК РФ). Кроме того, возмещение материального вреда физлицу не облагается страховыми взносами, так как эта выплата не предусмотрена трудовым договором (ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ) и работодатель выплачивает ее по требованию закона.

Такие положения могут привести к тому, что работодатели будут оформлять причинение вреда лишь на бумаге с целью выплатить доход, с которого не нужно ни удерживать НДФЛ, ни платить страховые взносы. Так, если грузчики компании при выполнении служебных обязанностей случайно повредили авто сотрудника этой же организации, то ущерб должен будет возместить именно работодатель (ст. 1068 ГК РФ).

Кроме того, компенсацию за причинение имущественного ущерба организация может учесть в расходах по налогу на прибыль (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ). Суды соглашаются с этим даже при возмещении морального вреда (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 13.10.09 № А78-6936/08).

Идеей поделился Дмитрий Стригин,
налоговый консультант

Изображение - Облагается ли ндфл компенсация ущерба от повреждения личного имущества proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.audit-it.ru%2Farticle_img%2F2009%2Fstarg

Изображение - Облагается ли ндфл компенсация ущерба от повреждения личного имущества proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.audit-it.ru%2Farticle_img%2F2009%2FstarrИзображение - Облагается ли ндфл компенсация ущерба от повреждения личного имущества proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.audit-it.ru%2Farticle_img%2F2009%2FstarrИзображение - Облагается ли ндфл компенсация ущерба от повреждения личного имущества proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.audit-it.ru%2Farticle_img%2F2009%2FstarrИзображение - Облагается ли ндфл компенсация ущерба от повреждения личного имущества proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.audit-it.ru%2Farticle_img%2F2009%2Fstarr

Кирилл Котов, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса:

«Основываться только на положениях статьи 41 НК РФ рискованно, поскольку она является слишком общей. Возмещение вреда имуществу не облагается страховыми взносами, только если он был вызван чрезвычайными обстоятельствами (п. 3 ч. 1 ст. 9 закона № 212-ФЗ)».

Изображение - Облагается ли ндфл компенсация ущерба от повреждения личного имущества proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.audit-it.ru%2Farticle_img%2F2009%2Fstarg

Изображение - Облагается ли ндфл компенсация ущерба от повреждения личного имущества proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.audit-it.ru%2Farticle_img%2F2009%2FstargИзображение - Облагается ли ндфл компенсация ущерба от повреждения личного имущества proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.audit-it.ru%2Farticle_img%2F2009%2FstargИзображение - Облагается ли ндфл компенсация ущерба от повреждения личного имущества proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.audit-it.ru%2Farticle_img%2F2009%2FstarrИзображение - Облагается ли ндфл компенсация ущерба от повреждения личного имущества proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.audit-it.ru%2Farticle_img%2F2009%2Fstarr

Татьяна Яковлева, аудитор ООО «Редль и партнеры Аудиторские услуги»:

«Если компания будет осуществлять выплаты сотрудникам на регулярной основе в целях возмещения материального вреда, это обязательно привлечет внимание налоговых органов. Поэтому на поток эту схему не поставить».

Изображение - Облагается ли ндфл компенсация ущерба от повреждения личного имущества proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.audit-it.ru%2Farticle_img%2F2009%2Fstarg

Изображение - Облагается ли ндфл компенсация ущерба от повреждения личного имущества proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.audit-it.ru%2Farticle_img%2F2009%2FstargИзображение - Облагается ли ндфл компенсация ущерба от повреждения личного имущества proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.audit-it.ru%2Farticle_img%2F2009%2FstargИзображение - Облагается ли ндфл компенсация ущерба от повреждения личного имущества proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.audit-it.ru%2Farticle_img%2F2009%2FstarrИзображение - Облагается ли ндфл компенсация ущерба от повреждения личного имущества proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.audit-it.ru%2Farticle_img%2F2009%2Fstarr

Светлана Бурундукова, главный бухгалтер учебно-спортивного комбината «Наука» МАИ:

«У инспектора могут закрасться мысли, что вред не был фактически причинен. Но если ситуация действительно произошла, то тогда нужно собирать документы, подтверждающие факт причинения вреда, и спокойно возмещать его стоимость сотруднику».

Облагается ли ндфл компенсация ущерба от повреждения личного имущества?

Если компания возмещает (по собственной инициативе или по решению суда) ущерб, причиненный физлицу, удерживать НДФЛ не надо. Эта позиция финансового ведомства применима к различным ситуациям, связанным с компенсацией ущерба. Подробности — в письмах Минфина России от 22.04.10 № 03-04-06/10-81 и от 05.05.10 № 03-04-06/10-89.

В запросе к письму № 03-04-06/10-89 сказано: компания по решению суда выплатила дольщикам компенсацию за срыв строительства дома, равную сумме понесенных ими расходов. В другом разъяснении рассмотрена иная ситуация: организация в процессе своей деятельности (обслуживала систему отопления) повредила имущество гражданина. По договоренности с заказчиком она выплатила ему сумму, равную стоимости работ по устранению причиненного вреда (письмо № 03-04-06/10-81). Обе эти ситуации объединяет одно обстоятельство: полученные физлицом выплаты нельзя считать его доходом. А значит, выплаченные суммы не учитываются при расчете базы по НДФЛ (п.1 ст. 210 НК РФ).

Чиновники напомнили, что вред, причиненный гражданину, на основании статьи 1082 Гражданского кодекса возмещается двумя способами: в натуре (предоставление вещи того же рода и качества, исправление поврежденной вещи и т.п.) или в виде компенсации причиненных убытков (п. 2 ст. 15 ГК РФ). При этом под убытками понимаются, в частности, расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб).

Определение налогооблагаемого дохода дано в статье 41 НК РФ. Доходом физлица признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.
Поскольку в рассмотренных ситуациях компании возмещали реальный ущерб, то ни о какой выгоде не может быть и речи. А значит, выплаченные суммы не являются доходом физлиц, и организации не обязаны удерживать с этих сумм НДФЛ.

Читайте так же:  Какая стипендия у студентов в вузах в 2019 году

Выплата за причинение материального вреда физлицу не облагается НДФЛ

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Майи (г. Ижевск)

ТСЖ подписало мировое соглашение по выплате физическому лицу компенсации за причиненный материальный ущерб (затопление квартиры в связи с порывом труб). Облагаются ли данные выплаты НДФЛ и страховыми взносами в фонды?

Согласно ст. 41 НК РФ доходом физических лиц признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и в отношении доходов физических лиц определяемая в соответствии с гл. 23 НК РФ.

Не подлежат налогообложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством России). Об этом сказано в п. 3 ст. 217 НК РФ.

В п. 1 ст. 1064 ГК РФ установлено, что вред, причиненный личности или имуществу гражданина, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.

Следовательно выплата за причинение материального вреда физическому лицу, по решению суда, признается компенсацией, установленной законодательством РФ, подпадающей под действие п. 3 ст. 217 НК РФ и не подлежит обложению НДФЛ. Так же считают налоговики (Письмо УФНС по г. Москве от 06.05.2010 N 20-14/3/[email protected]) и финансисты (Письмо МФ РФ от 26.03.2008г. N 03-04-06-01/65).

Рассматриваемая компенсация объектом обложения страховыми взносами не признается, поскольку не является выплатой и иным вознаграждением, начисляемым плательщиком страховых взносов в пользу физического лица в рамках трудовых отношений, гражданско-правовых договоров, а также по другим договорам, указанным в ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.

Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто – нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.

Возмещение материального ущерба не облагается НДФЛ и страховыми взносами

26 июля 2010 6318

  • В чем экономия: НДФЛ и страховые взносы
  • На чем основана идея: Письма Минфина России от 22.04.10 № 03-04-06/10-81, от 05.05.10 № 03-04-06/10-89

Финансовое ведомство пришло к выводу, что компенсация материального вреда физлицу не облагается НДФЛ (письма от 22.04.10 № 03-04-06/10-81, от 05.05.10 № 03-04-06/10-89). В этом случае человек не получает экономическую выгоду в денежной или натуральной форме. Следовательно, облагаемого дохода не возникает (ст. 41 НК РФ). Кроме того, возмещение материального вреда физлицу не облагается страховыми взносами, так как эта выплата не предусмотрена трудовым договором (ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ) и работодатель выплачивает ее по требованию закона.

Такие положения могут привести к тому, что работодатели будут оформлять причинение вреда лишь на бумаге с целью выплатить доход, с которого не нужно ни удерживать НДФЛ, ни платить страховые взносы. Так, если грузчики компании при выполнении служебных обязанностей случайно повредили авто сотрудника этой же организации, то ущерб должен будет возместить именно работодатель (ст. 1068 ГК РФ).

Кроме того, компенсацию за причинение имущественного ущерба организация может учесть в расходах по налогу на прибыль (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ). Суды соглашаются с этим даже при возмещении морального вреда (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 13.10.09 № А78-6936/08).

Идеей поделился Дмитрий Стригин,
налоговый консультант

Изображение - Облагается ли ндфл компенсация ущерба от повреждения личного имущества proxy?url=http%3A%2F%2Fwww.nalogplan.ru%2Fimages%2Fstarg

Изображение - Облагается ли ндфл компенсация ущерба от повреждения личного имущества proxy?url=http%3A%2F%2Fwww.nalogplan.ru%2Fimages%2FstarrИзображение - Облагается ли ндфл компенсация ущерба от повреждения личного имущества proxy?url=http%3A%2F%2Fwww.nalogplan.ru%2Fimages%2FstarrИзображение - Облагается ли ндфл компенсация ущерба от повреждения личного имущества proxy?url=http%3A%2F%2Fwww.nalogplan.ru%2Fimages%2FstarrИзображение - Облагается ли ндфл компенсация ущерба от повреждения личного имущества proxy?url=http%3A%2F%2Fwww.nalogplan.ru%2Fimages%2Fstarr

Кирилл Котов, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса:

«Основываться только на положениях статьи 41 НК РФ рискованно, поскольку она является слишком общей. Возмещение вреда имуществу не облагается страховыми взносами, только если он был вызван чрезвычайными обстоятельствами (п. 3 ч. 1 ст. 9 закона № 212-ФЗ)».

Изображение - Облагается ли ндфл компенсация ущерба от повреждения личного имущества proxy?url=http%3A%2F%2Fwww.nalogplan.ru%2Fimages%2Fstarg

Изображение - Облагается ли ндфл компенсация ущерба от повреждения личного имущества proxy?url=http%3A%2F%2Fwww.nalogplan.ru%2Fimages%2FstargИзображение - Облагается ли ндфл компенсация ущерба от повреждения личного имущества proxy?url=http%3A%2F%2Fwww.nalogplan.ru%2Fimages%2FstargИзображение - Облагается ли ндфл компенсация ущерба от повреждения личного имущества proxy?url=http%3A%2F%2Fwww.nalogplan.ru%2Fimages%2FstarrИзображение - Облагается ли ндфл компенсация ущерба от повреждения личного имущества proxy?url=http%3A%2F%2Fwww.nalogplan.ru%2Fimages%2Fstarr

Татьяна Яковлева, аудитор ООО «Редль и партнеры Аудиторские услуги»:

«Если компания будет осуществлять выплаты сотрудникам на регулярной основе в целях возмещения материального вреда, это обязательно привлечет внимание налоговых органов. Поэтому на поток эту схему не поставить».

Изображение - Облагается ли ндфл компенсация ущерба от повреждения личного имущества proxy?url=http%3A%2F%2Fwww.nalogplan.ru%2Fimages%2Fstarg

Изображение - Облагается ли ндфл компенсация ущерба от повреждения личного имущества proxy?url=http%3A%2F%2Fwww.nalogplan.ru%2Fimages%2FstargИзображение - Облагается ли ндфл компенсация ущерба от повреждения личного имущества proxy?url=http%3A%2F%2Fwww.nalogplan.ru%2Fimages%2FstargИзображение - Облагается ли ндфл компенсация ущерба от повреждения личного имущества proxy?url=http%3A%2F%2Fwww.nalogplan.ru%2Fimages%2FstarrИзображение - Облагается ли ндфл компенсация ущерба от повреждения личного имущества proxy?url=http%3A%2F%2Fwww.nalogplan.ru%2Fimages%2Fstarr

Светлана Бурундукова, главный бухгалтер учебно-спортивного комбината «Наука» МАИ:

«У инспектора могут закрасться мысли, что вред не был фактически причинен. Но если ситуация действительно произошла, то тогда нужно собирать документы, подтверждающие факт причинения вреда, и спокойно возмещать его стоимость сотруднику».

Изображение - Облагается ли ндфл компенсация ущерба от повреждения личного имущества 3456363343
Автор статьи: Сергей Шевцов

Добрый день! Я уже чуть более 11 лет предоставляю услуги юридической помощи свои клиентам. Считая себя профессионалом, хочу научить всех посетителей сайта решать разнообразные задачи. Все материалы для сайта собраны и тщательно переработаны с целью донести в удобном виде всю нужную информацию. Перед применением описанного на сайте всегда необходима консультация с профессионалами.

Обо мнеОбратная связь
Оцените статью:
Оценка 4.6 проголосовавших: 11

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here