Особенности налогообложения ндфл дохода, полученного по договору брокерского обслуживания

Сегодня предлагаем вниманию статью на тему: "Особенности налогообложения ндфл дохода, полученного по договору брокерского обслуживания". Мы попытались полностью раскрыть тему, а наш специалист Сергей Шевцов поделится важными комментариями основанными на опыте работы.

Особенности налогообложения НДФЛ дохода, полученного по договору брокерского обслуживания

На основании договора на брокерское обслуживание брокер исполняет поручения клиента на заключение договоров, которые являются производными финансовыми инструментами или на осуществление сделок с ценными бумагами (об этом гласит п. 1 ст.3 Закона №39-ФЗ от 22.04.1996).

Налоговым агентом, то есть лицом, в обязанности которого входит исчислить, удержать у плательщика налога (физического лица) и перечислить в бюджет НДФЛ, является брокер. Он должен определить налоговую базу налогоплательщика по всем доходам от операций, осуществленных в его интересах, за вычетом соответствующих расходов. Брокер не будет учитывать доходы, которые были получены от операций, осуществленных не на основании договора на брокерское обслуживание. Этот момент закреплен в п.1 ст. 24, пп.1 п.2 ст. 226.1 НК РФ. Давайте поговорим о том, какие особенности налогообложения НДФЛ дохода, полученного по договору брокерского обслуживания существуют и каким образом они регулируются.

Видео удалено
Видео (кликните для воспроизведения).

Для того чтобы обособленно учесть ценные бумаги, денежные средства клиента, а также обязательства по договорам на брокерское обслуживание используется ИИС – индивидуальный инвестиционный счет. Его открытием и ведением занимается брокер после подписания отдельного договора. Это закреплено в п.1 ст. 10.2-1 Закона №39-ФЗ.

Налоговая база по НДФЛ по доходам, которые получены в рамках договора на брокерское обслуживание

В данном случае налоговая база по НДФЛ определяется как доход от операций, которые были осуществлены в интересах физического лица брокером, за вычетом соответствующих расходов – об этом гласит пп.1 п. 2 ст. 226.1. НК РФ.

Убыток, или отрицательный финансовый результат уменьшает налоговую базу по соответствующим операциям в предшествующих/последующих налоговых периодах в течение всего срока действия договора на ведение ИИС. Убыток, который на дату окончания срока действия подобного договора остался неучтенным в уменьшение положительного финансового результата будущих периодов, при расчете налоговой базы учитываться не будет. Это зафиксировано в п.п. 15, 16 ст. 214.1, п.2 ст. 214.9 НК РФ.

Финансовый результат по операциям, связанным с брокерским обслуживанием, будет определяться отдельно от результата по прочим операциям и не уменьшается на сумму убытков по операциям, не учитываемым по ИИС. Об этом гласит п.2 ст. 214.9 НК РФ.

Учитывайте, что не подлежат обложению НДФЛ отдельные виды доходов, к которым относятся:

  • Определенные виды доходов, полученных от АО или иных организаций, в том числе в результате переоценки основных фондов (средств) в виде дополнительно полученных долей/акций – об этом гласит п.19 ст. 217 НК РФ.
  • Доходы от реализации/погашения долей участия в уставном капитале российских организаций или акций российских организаций определенного вида при условии, что на дату их реализации/погашения они непрерывно находились в собственности плательщика налогов более 5 лет. Это момент обозначен в п.17.2 ст. 217, п.2 ст.284.2 НК РФ.
  • Выигрыши по облигациям госзаймов РФ и суммы, получаемые в погашение указанных облигаций. Об этом сказано в п.32 ст.217 НК РФ.
  • Суммы процентов по облигациям, ГКО и другим государственным ценным бумагам бывшего Советского Союза, государств-участников Союзного государства и субъектов РФ, а также по ценным бумагам и облигациям, которые были выпущены по решению представительных органов местного самоуправления (п.25 ст. 217 НК РФ).

Во время определения размера налоговой базы по НДФЛ физическое лицо наделено правом на получение инвестиционных налоговых вычетов:

  • В сумме денежных средств, внесенных на ИИС, но не более 400000 рублей, если договор на ведение счета был заключен после 1 января 2014 года и у физического лица не имеется других договоров на ведение ИИС. Данный вычет предоставляется налоговым органом на основании декларации и документов, которые подтверждают факт зачисления денежных средств на ИИС. Этот момент зафиксирован в пп.2 п.1, п.3 ст. 219.1 НК РФ, п.2 ст. 5 Закона №420-ФЗ.
  • В размере положительного финансового результата от продажи/погашения ценных бумаг, обращающихся на организационном рынке ценных бумаг, которые находились в собственности более 3 лет и купленных после 1 января 2014 года. Данный вычет можно будет получить не раньше 1 января 2107 года. Эти моменты оговорены в п.1 ст.5 Закона от 28.12.2013 № 420-ФЗ; пп.1,2 п. 3 ст. 214.1, пп.1 п.1, пп.2 п.3 ст. 219.1. НК РФЗ.
  • В сумме положительного финансового результата по операциям, которые учитываются на ИИС, когда закончил свое действие договор на ведение этого счета, если прошло не менее 3 лет с даты заключения подобного договора. Но при этом сам договор заключен после 1 января 2014 года (итак, получение и этого вычета возможно только после 1 января 2017 года), и ранее лицо не получало вычет в сумму денежных средств, внесенных на ИИС.

У брокера имеется право предоставить данный вычет только на основании справки, выданной налоговым органом о том, что клиент в течение срока действия договора на ведение инвестиционного счета не использовал инвестиционный налоговый вычет в сумме денежных средств, внесенных на ИИС, и у него не имелось иных договор на ведение такого счета.

Видео удалено
Видео (кликните для воспроизведения).

Это сказано в пп.3 п.1, п.4 ст. 219.1 НК РФ; п.2 ст. 5 Закона № 420-ФЗ.

В п.3 ст.214.9 НК РФ сказано, что брокер занимается исчислением суммы НДФЛ в отношении доходов по операциям, учет которых ведется на ИИС:

  • На дату прекращения договора на ведение ИИС. Исключение составляют случаи прекращения данного договора с переводом всех активов, учет которых осуществлялся на ИИС, на другой ИИС, открытый тому же физическому лицу, а том числе у того же брокера.
  • На дату, когда клиенту осуществлена выплата дохода (сюда относятся и доходы в натуральной форме), не на его ИИС, исходя из суммы осуществленной выплаты.
Читайте так же:  Как проходит раздел имущества при разводе

Брокер должен исчисленную сумму НДФЛ перечислить в бюджет в срок не позднее одного месяца с даты, на которую нужно определить возможность удержания суммы НДФЛ до наступления наиболее ранней даты (п.14 ст. 226.1 НК РФ):

  • Даты, когда прекратилось действие последнего договора, при наличии которого брокер занимался исчислением налога.
  • Одного месяца с даты окончания года, в котором брокер не смог в полном объеме удержать НДФЛ.

В зависимости от сложившейся ситуации в обязанности брокера входит уведомление налогового органа по месту своего учета о том, то НДФЛ в сумме задолженности удержать невозможно:

  • Не позднее 1 марта года, следующего за годом, в котором налог было невозможно удержать (абзац 5 п.14 ст. 226.1 НК РФ).
  • В течение 1 месяца с того момента, как прекратил действие последний договор, заключенный между брокером и физическим лицом (об этом гласит абз. 4 п. 14 ст. 226.1 НК РФ).

Самостоятельное декларирование дохода, полученного по договору на брокерское обслуживание, и уплата НДФЛ

В случае если у налогового агента (брокера) не было возможности удержать у физического лица сумму НДФЛ, которая была исчислена, налоговый орган, получивший от брокера эти сведения, направит данному гражданину уведомление о необходимости заплатить налог.

Прописанную в уведомлении сумму НДФЛ в отношении дохода за 2016 год нужно уплатить в срок, не позднее 1 декабря 2018 года. Следует учитывать, что эта дата выпадает на выходной день (субботу), поэтому заплатить налог вы имеете право не позднее 3 декабря 2018 года (эта дата приходится на понедельник). В п. 7 ст. 6.1, ст. 216, п. 14 ст. 226.1, п.п. 6,7 ст. 228 сказано, что за последующие календарные годы налог в таких ситуациях подлежит уплате в определенный срок – не позднее 01.12.2018 года.

Подавать декларацию в налоговый орган в ситуации, которую мы рассматриваем, не понадобится. Но в случае, если физическое лицо претендует на получение инвестиционного налогового вычета в сумме денежных средств, внесенных на ИИС, ему необходимо представить в налоговый орган налоговую декларацию, а также документы, способные подтвердить факт, что денежные средства были зачислены на ИИС. Об этом гласит пп. 1 п. 1, пп. 2 п.3 ст. 219.1, п.1 ст. 229 НК РФ.

Каковы особенности налогообложения НДФЛ дохода, полученного по договору на брокерское обслуживание?

Юридический Яндекс Дзен! Там наши особенные юридические материалы в удобном и красивом формате. Подпишитесь прямо сейчас.

На основании договора на брокерское обслуживание брокер исполняет поручения клиента на совершение сделок с ценными бумагами или на заключение договоров, являющихся производными финансовыми инструментами (п. 1 ст. 3 Закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ).

При этом налоговым агентом, то есть лицом, которое обязано исчислить, удержать у налогоплательщика-физлица и перечислить в бюджет НДФЛ, является брокер. Он определяет налоговую базу налогоплательщика по всем доходам от операций, которые осуществил в его интересах, за вычетом соответствующих расходов. Брокер не учитывает доходы, полученные от операций, осуществленных не на основании договора на брокерское обслуживание (п. 1 ст. 24, пп. 1 п. 2 ст. 226.1 НК РФ).

Для обособленного учета денег и ценных бумаг клиента, а также обязательств по договорам на брокерское обслуживание используется индивидуальный инвестиционный счет (ИИС), который открывается и ведется брокером на основании отдельного договора (п. 1 ст. 10.2-1 Закона N 39-ФЗ).

Налоговая база по НДФЛ по доходам, полученным в рамках договора на брокерское обслуживание

Налоговая база по НДФЛ в данном случае определяется как доход от операций, осуществленных в интересах физлица брокером, за вычетом соответствующих расходов (пп. 1 п. 2 ст. 226.1 НК РФ).

При этом налоговой базой признается положительный финансовый результат по соответствующим операциям (п. 14 ст. 214.1, п. 1 ст. 214.9 НК РФ).

Отрицательный финансовый результат (убыток) уменьшает налоговую базу по соответствующим операциям в последующих/предшествующих налоговых периодах в течение всего срока действия договора на ведение ИИС. Убыток, который на дату окончания срока действия такого договора остался не учтенным в уменьшение положительного финансового результата будущих периодов, при определении налоговой базы не учитывается (п. п. 15, 16 ст. 214.1, п. 2 ст. 214.9 НК РФ).

Финансовый результат по операциям, связанным с брокерским обслуживанием, определяется отдельно от результата по иным операциям и не уменьшается на сумму убытка по операциям, не учитываемым на ИИС (п. 2 ст. 214.9 НК РФ).

Надо иметь в виду, что не облагаются НДФЛ отдельные виды доходов, такие как:

  • доходы от реализации/погашения долей участия в уставном капитале российских организаций или акций российских организаций определенного вида при условии, что на дату их реализации/погашения они непрерывно принадлежали налогоплательщику более пяти лет (п. 17.2 ст. 217, п. 2 ст. 284.2 НК РФ);
  • определенные виды доходов, полученных от АО или других организаций, в том числе в результате переоценки основных фондов (средств) в виде дополнительно полученных акций/долей (п. 19 ст. 217 НК РФ);
  • суммы процентов по ГКО, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, государств — участников Союзного государства и субъектов РФ, а также по облигациям и ценным бумагам, выпущенным по решению представительных органов местного самоуправления (п. 25 ст. 217 НК РФ);
  • выигрыши по облигациям госзаймов РФ и суммы, получаемые в погашение указанных облигаций (п. 32 ст. 217 НК РФ).

Инвестиционные налоговые вычеты

При определении размера налоговой базы по НДФЛ физлицо имеет право на получение инвестиционных налоговых вычетов:

Исчисление и уплата НДФЛ брокером

Брокер исчисляет сумму НДФЛ в отношении доходов по операциям, учитываемым на ИИС (п. 3 ст. 214.9 НК РФ):

  • на дату выплаты клиенту дохода (в том числе в натуральной форме) не на его ИИС — исходя из суммы произведенной выплаты;
  • на дату прекращения договора на ведение ИИС, за исключением случая прекращения данного договора с переводом всех активов, учитываемых на ИИС, на другой ИИС, открытый тому же физлицу, в том числе у того же брокера.
Читайте так же:  Как осуществить восстановление срока для принятия наследства

Исчисленную сумму НДФЛ брокер должен перечислить в бюджет в срок не позднее одного месяца с даты, на которую была исчислена сумма налога (п. 4 ст. 214.9 НК РФ).

При невозможности удержать (полностью или частично) исчисленную сумму НДФЛ с доходов клиента брокеру следует определить возможность удержания суммы НДФЛ до наступления наиболее ранней даты (п. 14 ст. 226.1 НК РФ):

  • одного месяца с даты окончания года, в котором брокер не смог полностью удержать НДФЛ;
  • даты прекращения действия последнего договора, при наличии которого брокер исчислял налог.

В зависимости от сложившейся ситуации брокер обязан уведомить налоговую инспекцию по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ и сумме задолженности:

  • не позднее 1 марта года, следующего за годом, в котором оказалось невозможно удержать налог (абз. 5 п. 14 ст. 226.1 НК РФ);
  • в течение одного месяца с момента прекращения действия последнего договора, заключенного между физлицом и брокером (абз. 4 п. 14 ст. 226.1 НК РФ).

Самостоятельное декларирование дохода, полученного по договору на брокерское обслуживание, и уплата НДФЛ

Если налоговый агент (брокер) не имел возможности удержать у физлица исчисленную сумму НДФЛ, то налоговый орган, получивший от брокера соответствующие сведения, направит этому лицу уведомление об уплате налога. Указанную в уведомлении сумму НДФЛ в отношении дохода за 2016 г. необходимо уплатить не позднее 01.12.2018. Учитывая, что эта дата приходится на субботу, заплатить налог можно не позднее понедельника 03.12.2018. За последующие календарные годы налог в таких случаях подлежит уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим годом (п. 7 ст. 6.1, ст. 216, п. 14 ст. 226.1, п. п. 6, 7 ст. 228).

Подавать налоговую декларацию в рассматриваемом случае не нужно. Однако если физлицо претендует на получение инвестиционного налогового вычета в сумме денежных средств, внесенных на ИИС, ему придется представить в налоговый орган налоговую декларацию и документы, подтверждающие факт зачисления денежных средств на ИИС (пп. 1 п. 1, пп. 2 п. 3 ст. 219.1, п. 1 ст. 229 НК РФ).

КАКОВЫ ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДФЛ ДОХОДА, ПОЛУЧЕННОГО ПО ДОГОВОРУ НА БРОКЕРСКОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ?

На основании договора на брокерское обслуживание брокер исполняет поручения клиента на совершение сделок с ценными бумагами или на заключение договоров, являющихся производными финансовыми инструментами (п. 1 ст. 3 Закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ).

При этом налоговым агентом, то есть лицом, которое обязано исчислить, удержать у налогоплательщика-физлица и перечислить в бюджет НДФЛ, является брокер. Он определяет налоговую базу налогоплательщика по всем доходам от операций, которые осуществил в его интересах, за вычетом соответствующих расходов. Брокер не учитывает доходы, полученные от операций, осуществленных не на основании договора на брокерское обслуживание (п. 1 ст. 24, пп. 1 п. 2 ст. 226.1 НК РФ).

Для обособленного учета денег и ценных бумаг клиента, а также обязательств по договорам на брокерское обслуживание используется индивидуальный инвестиционный счет (ИИС), который открывается и ведется брокером на основании отдельного договора (п. 1 ст. 10.2-1 Закона N 39-ФЗ).

Налоговая база по НДФЛ по доходам, полученным в рамках договора на брокерское обслуживание

Налоговая база по НДФЛ в данном случае определяется как доход от операций, осуществленных в интересах физлица брокером, за вычетом соответствующих расходов (пп. 1 п. 2 ст. 226.1 НК РФ).

При этом налоговой базой признается положительный финансовый результат по соответствующим операциям (п. 14 ст. 214.1, п. 1 ст. 214.9 НК РФ).

Отрицательный финансовый результат (убыток) уменьшает налоговую базу по соответствующим операциям в последующих/предшествующих налоговых периодах в течение всего срока действия договора на ведение ИИС. Убыток, который на дату окончания срока действия такого договора остался не учтенным в уменьшение положительного финансового результата будущих периодов, при определении налоговой базы не учитывается (п. п. 15, 16 ст. 214.1, п. 2 ст. 214.9 НК РФ).

Финансовый результат по операциям, связанным с брокерским обслуживанием, определяется отдельно от результата по иным операциям и не уменьшается на сумму убытка по операциям, не учитываемым на ИИС (п. 2 ст. 214.9 НК РФ).

Надо иметь в виду, что не облагаются НДФЛ отдельные виды доходов, такие как:

– доходы от реализации/погашения долей участия в уставном капитале российских организаций или акций российских организаций определенного вида при условии, что на дату их реализации/погашения они непрерывно принадлежали налогоплательщику более пяти лет (п. 17.2 ст. 217, п. 2 ст. 284.2 НК РФ);

– определенные виды доходов, полученных от АО или других организаций, в том числе в результате переоценки основных фондов (средств) в виде дополнительно полученных акций/долей (п. 19 ст. 217 НК РФ);

– суммы процентов по ГКО, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, государств – участников Союзного государства и субъектов РФ, а также по облигациям и ценным бумагам, выпущенным по решению представительных органов местного самоуправления (п. 25 ст. 217 НК РФ);

– выигрыши по облигациям госзаймов РФ и суммы, получаемые в погашение указанных облигаций (п. 32 ст. 217 НК РФ).

Инвестиционные налоговые вычеты

При определении размера налоговой базы по НДФЛ физлицо имеет право на получение инвестиционных налоговых вычетов:

– в размере положительного финансового результата от реализации/погашения ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, находившихся в собственности более трех лет и приобретенных после 01.01.2014. Этот вычет можно будет получить не ранее 01.01.2017 (пп. 1, 2 п. 3 ст. 214.1, пп. 1 п. 1, п. 2, пп. 2 п. 3 ст. 219.1 НК РФ; п. 1 ст. 5 Закона от 28.12.2013 N 420-ФЗ);

– в сумме денежных средств, внесенных на ИИС, но не более 400 000 руб., если договор на ведение счета заключен после 01.01.2014 и у физлица нет других договоров на ведение ИИС. Этот вычет предоставляется налоговым органом на основании декларации и документов, подтверждающих факт зачисления денежных средств на ИИС (пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 219.1 НК РФ; п. 2 ст. 5 Закона N 420-ФЗ);

Читайте так же:  Штраф за отсутствие прописки в паспорте

– в сумме положительного финансового результата по операциям, учитываемым на ИИС, по окончании договора на ведение этого счета, если прошло не менее трех лет с даты заключения такого договора, при этом сам договор заключен после 01.01.2014 (таким образом, и этот вычет можно получить лишь после 01.01.2017), и ранее лицо не получало вычет в сумме денежных средств, внесенных на ИИС. Брокер имеет право предоставить этот вычет только на основании выданной налоговым органом справки о том, что клиент в течение срока действия договора на ведение инвестиционного счета не использовал инвестиционный налоговый вычет в сумме денежных средств, внесенных на ИИС, и не имел других договоров на ведение такого счета (пп. 3 п. 1, п. 4 ст. 219.1 НК РФ; п. 2 ст. 5 Закона N 420-ФЗ).

Исчисление и уплата НДФЛ брокером

Брокер исчисляет сумму НДФЛ в отношении доходов по операциям, учитываемым на ИИС (п. 3 ст. 214.9 НК РФ):

– на дату выплаты клиенту дохода (в том числе в натуральной форме) не на его ИИС – исходя из суммы произведенной выплаты;

– на дату прекращения договора на ведение ИИС, за исключением случая прекращения данного договора с переводом всех активов, учитываемых на ИИС, на другой ИИС, открытый тому же физлицу, в том числе у того же брокера.

Исчисленную сумму НДФЛ брокер должен перечислить в бюджет в срок не позднее одного месяца с даты, на которую была исчислена сумма налога (п. 4 ст. 214.9 НК РФ).

При невозможности удержать (полностью или частично) исчисленную сумму НДФЛ с доходов клиента брокеру следует определить возможность удержания суммы НДФЛ до наступления наиболее ранней даты (п. 14 ст. 226.1 НК РФ):

– одного месяца с даты окончания года, в котором брокер не смог полностью удержать НДФЛ;

– даты прекращения действия последнего договора, при наличии которого брокер исчислял налог.

В зависимости от сложившейся ситуации брокер обязан уведомить налоговую инспекцию по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ и сумме задолженности:

– не позднее 1 марта года, следующего за годом, в котором оказалось невозможно удержать налог (абз. 5 п. 14 ст. 226.1 НК РФ);

– в течение одного месяца с момента прекращения действия последнего договора, заключенного между физлицом и брокером (абз. 4 п. 14 ст. 226.1 НК РФ).

Самостоятельное декларирование дохода, полученного по договору на брокерское обслуживание, и уплата НДФЛ

Если налоговый агент (брокер) не имел возможности удержать у физлица исчисленную сумму НДФЛ, то налоговый орган, получивший от брокера соответствующие сведения, направит этому лицу уведомление об уплате налога. Уплатить указанную в уведомлении сумму НДФЛ необходимо не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом, в котором возникла задолженность (п. 14 ст. 226.1, п. 6 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Подавать налоговую декларацию в рассматриваемом случае не обязательно (пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ). Однако если физлицо претендует на получение инвестиционного налогового вычета в сумме денежных средств, внесенных на ИИС, ему придется представить в налоговый орган налоговую декларацию и документы, подтверждающие факт зачисления денежных средств на ИИС (пп. 1 п. 1, пп. 2 п. 3 ст. 219.1 НК РФ).

НДФЛ с дохода физлиц, полученного при биржевых операциях с еврооблигациями, уплачивает брокер

Изображение - Особенности налогообложения ндфл дохода, полученного по договору брокерского обслуживания proxy?url=http%3A%2F%2Fwww.garant.ru%2Ffiles%2F4%2F9%2F917294%2Ffinansisty-napomnili_-chto-ndfl-s-dohoda-fizlic_-poluchennogo-pri-birzhevyh-operaciyah-s-evroobligaciyami_-uplachivaet-broker_200

Минфин России в ответ на обращение организации, занимающейся брокерской и депозитарной деятельностью, разъяснил, что платить НДФЛ с доходов, полученных клиентами-физлицами в ходе торговли ценными бумагами, в том числе по доходам, полученным от операций с иностранными облигациями, должен брокер (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 16 сентября 2016 г. № 03-04-06/54245 “О налогообложении доходов физических лиц при совершении операций с ценными бумагами”).

В рассматриваемом случае ООО заключает с клиентами – физлицами договоры на брокерское обслуживание и депозитарные договоры. В их рамках оно совершает сделки с облигациями, выпущенными иностранными государствами и организациями, не являющимися налоговыми резидентами РФ. Хранение и учет еврооблигаций осуществляет иностранная депозитарно-клиринговая организация. При этом эмитент еврооблигаций, выплачивая по ним процентный доход, перечисляет его иностранному депозитарию, который в свою очередь перечисляет его ООО как российскому депозитарию. А ООО перечисляет этот доход своим клиентам.

Финансисты напомнили, что депозитарий не признается налоговым агентом в отношении выплат налогоплательщику дохода по ценным бумагам зарубежного эмитента (подп. 6 п. 2 ст. 226.1 НК РФ). Только брокер может выполнять роль налогового агента (подп. 1 п. 2 ст. 226.1 НК РФ). В случае с еврооблигациями, доходом будут признаваться доходы в виде процента (купона, дисконта), полученные ее держателем, а также в виде суммы, полученной при продаже бумаги. Налоговый агент определяет налоговую базу, исходя из всей суммы выплаты клиенту, а затем уменьшает ее на расходы на покупку данной бумаги (п. 7 ст. 214.1 НК РФ, абз. 5 п. 7 ст. 226.1 НК РФ, подп. 1 п. 10 ст. 214.1 НК РФ).

В случае, если условиями биржевой сделки предусмотрена обязанность продавца уплатить покупателю облигации суммы процентного дохода, вне зависимости oт факта получения процента от эмитента облигации, то выплаченная покупателю сумма такого процентного дохода может быть отнесена к расходам, непосредственно связанным с операциями с ценными бумагами, поскольку без таких выплат (расходов) указанная сделка с облигациями не может быть осуществлена.

Доходы от иностранного брокера: особенности расчета НДФЛ

Многие налогоплательщики осуществляют операции на фондовом рынке, это и операции с ценными бумагами, и операции с финансовыми инструментами срочных сделок. По итогам указанных операций гражданин может получить не только прибыль, но и убыток.

Что обязан делать инвестор, если по итогам года получена прибыль?

Все зависит от того, является ли брокер иностранной компанией или нет. Если речь идет о российском юридическом лице, тогда расчет налога и сдачу отчетности производит непосредственно сам брокер, потому что именно он выступает в роли налогового агента по НДФЛ. А вот если брокер – это иностранная компания, тогда уплатить подоходный налог (НДФЛ) и отчитаться по сумме дохода обязан сам инвестор.

Читайте так же:  Что делать если организация не выплачивает алименты

Иностранный брокер не является в рамках российского налогового законодательства налоговым агентом.

Итак, отчитаться перед налоговым органом инвестор обязан в том случае, если он получил прибыль по итогам того или иного года.

Срок сдачи отчетности – до 3 мая года, следующего за отчетным. Например, за 2017 год надо будет успеть сдать отчет до 3 мая 2018 года.

Срок уплаты налога – до 15 июля года, следующего за отчетным. За 2017 год платить НДФЛ надо до 15 июля 2018 года. Как мы видим, срок для уплаты налога установлен чуть позже, чем срок для сдачи отчетности. Не надо торопиться и платить подоходный налог раньше, чем будет сдана декларация. В этом нет необходимости. Лучше всего сначала сдать в инспекцию документы, которые налоговый инспектор проверит и в случае обнаружения ошибок поправит итоговую сумму налога.

Надо ли прикладывать к декларации копию платежной квитанции на уплату НДФЛ?

Нет, к декларации копия платежного документа на уплату налога не прикладывается, потому что в декларации отражается только сумма начисленного НДФЛ, но не уплаченного.

Как отчитаться по сумме полученного дохода?

По итогам прибыльного года в обязательном порядке подается налоговая декларация 3-НДФЛ. Такая декларация заполняется за один конкретный год. То есть, нельзя в одну декларацию объединить сумму дохода за несколько лет сразу. Каждому году соответствует “своя” налоговая декларация. Причем, форма декларации 3-НДФЛ может меняться каждый год и необходимо заполнять ту форму, которая действовала за тот или иной год.

Например, инвестор за 2015 год получил прибыль от операции с ценными бумагами, но он не знал об обязанности: сдавать декларацию 3-НДФЛ. В 2017 году ему пришло требование из налоговой инспекции о сдаче отчетности. Так вот, в 2017 году надо заполнить инвестору форму декларации 3-НДФЛ за 2015 год, потому что доход им был получен в 2015 году.

По какой ставке рассчитывается сумма НДФЛ?

Если налогоплательщик (инвестор) является налоговым резидентом России ставка НДФЛ составляет 13%.

Какие документы надо приложить к налоговой декларации 3-НДФЛ?

В налоговую инспекцию для подтверждения полученного дохода надо представить следующие документы:

  1. Справку от брокера (это может быть не только справка, но и выписка по счету или иной документ). Справка предоставляется в оригинале. В документе должна быть отражена информация о полученном доходе, валюте, дате получения дохода. Обязательно надо, чтобы была дата. Для чего необходима такая подробная информация? Дело в том, что для расчета суммы налога надо по каждой операции за каждый день рассчитать сумму полученного дохода в рублях. То есть, надо перевести по курсу Центрального банка ту или иную валюту в рубли. А, как мы знаем, курс меняется каждый день, поэтому и важен факт указания даты в документе от брокера. Справку надо заказать у брокера по окончании года. До окончания года запрашивать такой документ не надо.
  2. Копию паспорта (указание серии, номера, наименования органа, выдавшего паспорт и страницу с пропиской).

Нужна ли справка 2-НДФЛ?

Как мы говорили выше, иностранный брокер не является налоговым агентом и не удерживает с дохода инвестора подоходный налог. Справка 2-НДФЛ применяется в рамках российского налогового законодательства. Поэтому, запрашивать справку 2-НДФЛ у иностранного брокера не надо, он ее не сможет дать.

Что будет, если не сдать декларацию 3-НДФЛ?

В том случае, когда декларация не подана в срок (с опозданием), то с инвестора будет взыскан штраф в размере 5% неуплаченной суммы налога в соответствии с расчетом в декларации, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1000 рублей (основание: ст. 119 НК РФ).

Можно ли при расчете налога учесть убытки, полученные за прошлые периоды?

Как известно, если доходы получены на российском фондовом рынке, то каждый инвестор сможет зачесть убытки и вернуть 13% от суммы полученного убытка. Это называется – получить налоговый вычет по операциям с ценными бумагами .

Если инвестор получит прибыль по итогам года у иностранного брокера, он тоже сможет зачесть убытки (принять как уменьшение налоговой базы за прибыльный год) прошлых лет. Основание: статья 220.1 Налогового кодекса РФ.

Государство разрешает нам при определении размера налоговой базы использовать право на получение налоговых вычетов при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и с финансовыми инструментами срочных сделок (ПФИ), обращающимися на организованном рынке. Ограничений относительно иностранного брокера в статье 220.1 НК РФ нет.

Как учесть убытки прошлых лет?

Налоговые вычеты при переносе на будущие годы убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок предоставляются:

  1. В размере сумм убытков, полученных от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг. Указанный налоговый вычет предоставляется в размере сумм убытков, фактически полученных налогоплательщиком от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, в предыдущих налоговых периодах в пределах размера налоговой базы по таким операциям;
  2. В размере сумм убытков, полученных от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке. Указанный налоговый вычет предоставляется в размере сумм убытков, фактически полученных налогоплательщиком от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, в предыдущих налоговых периодах в пределах размера налоговой базы по таким операциям.

Иными словами, если у вас был убыток по ПФИ, тогда его можно зачесть только с прибылью по финансовым инструментам, “не мешая” с прибылью по операциям с ценными бумагами.

Для того, чтобы учесть убытки надо в обязательном порядке запросить у иностранного брокера не только справку или иной документ за прибыльный год, но и документ, подтверждающий сумму полученного убытка за убыточный год.

Читайте так же:  Как восстановить водительские права в случае утери или кражи

Согласно НК РФ, налог на доходы физического лица (НДФЛ) списывается:

  • в момент вывода денежных средств с брокерского счета;
  • в последний рабочий день налогового периода (календарного года);
  • не позднее одного месяца после окончания налогового периода, в случае если у налогового агента не было возможности удержать НДФЛ в последний рабочий день налогового периода.

В каком размере удерживается НДФЛ при выводе денежных средств?

В соответствии с НК РФ НДФЛ при выводе денежных средств удерживается следующим образом:

  • если сумма вывода денежных средств больше НДФЛ, рассчитанного нарастающим итогом с начала текущего года, то при выводе удерживается вся сумма рассчитанного налога на момент вывода;
  • если сумма вывода денежных средств меньше или равна НДФЛ, рассчитанного нарастающим итогом с начала года, то при выводе налог удерживается с суммы вывода денежных средств (сумма вывода * 13%).

Рассмотрим данные примеры подробно.

1. У клиента финансовый результат 1 000 000,00 рублей. Налог для удержания 1 000 000,00 * 13% = 130 000,00 рублей.Клиент желает вывести 150 000,00 рублей. При обработке поручения сравнивается сумма вывода и НДФЛ, рассчитанный нарастающим итогом с начала года: так как сумма вывода больше НДФЛ, рассчитанного с начала года, то налог удерживается в полном объеме (т. е. 130 000,00 рублей).

2. У клиента финансовый результат 1 000 000,00 рублей. Налог для удержания 1 000 000,00 * 13% = 130 000,00 рублей. Клиент желает вывести 100 000,00 рублей. При обработке поручения сравнивается сумма вывода и НДФЛ, рассчитанного нарастающим итогом с начала года: так как сумма вывода меньше НДФЛ, рассчитанного с начала года, то налог удерживается с суммы вывода (100 000,00 * 13% = 13 000,00 рублей).

Налоговым агентом при выплате дивидендов с 2014 г. будет депозитарий Компании БКС (и по НДФЛ, и по налогу на прибыль).

Для получения итоговой справки 2-НДФЛ за календарный год Вам необходимо обратиться к Вашему финансовому советнику. Справка может быть предоставлена не ранее февраля года следующего за отчетным.

Как можно получать справку по форме 2-НДФЛ по полученным дивидендам?

НДФЛ, удержанный с полученных сумм дивидендов, будет отражаться в общей справке 2НДФЛ, предоставляемой клиентам Компанией БКС.

Какова процентная ставка налога на доходы физических лиц?

Согласно НК РФ, ставка налога на доходы физических лиц для резидентов Российской Федерации составляет 13%, для нерезидентов — 30%.

Как сальдируются налоговые базы по разным категориям инструментов?

Порядок сальдирования налоговых баз по разным категориям инструментов прописан в НК РФ.

Сальдирование налоговых баз по разным категориям инструментов производится только по окончании налогового периода или до окончания налогового периода при расторжении генерального соглашения. Логика сальдирования следующая:

  • убыток по ФИСС обр. фонд. уменьшает налоговую базу по ФИСС обр. нефонд. и наоборот;
  • убыток по ФИСС обр. фонд. уменьшает налоговую базу по ЦБ обр. и наоборот;
  • убыток по ФИСС обр. нефонд. НЕ уменьшает налоговую базу по ЦБ обр. и наоборот;
  • финансовые результаты по ЦБ необр. и ФИСС необр. с финансовыми результатами по другим категориям операций НЕ сальдируются.

ФИСС — фьючерсы и опционы;
ЦБ — ценные бумаги;
Фонд. — фондовые активы (ценные бумаги, индексы);
Нефонд. — нефондовые активы (товары, валюта);
Обр. — обращающиеся на организованным рынке ЦБ;
Необр. — не обращающиеся на организованным рынке ЦБ.

Как перенести убыток, полученный от операций на РЦБ, на будущие периоды?

Данный порядок действует для переноса убытков, полученных начиная с 2010 года.

Убыток, полученный в текущем налоговом периоде, может переноситься на будущее в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором он был получен. При этом убыток, не перенесенный на ближайший год, может быть перенесен полностью или частично на следующий год из последующих девяти лет.

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение 3 лет со дня уплаты указанной суммы (например, если Вы получили убыток в 2011 и 2012 году, а в 2013 — прибыль, то Вы можете подать заявление на возврат излишне удержанного налога до 2016 года включительно).

Если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие периоды производится в той очередности, в которой они понесены.

Налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при представлении им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода с приложением справки 2НДФЛ и справки об убытках.

Убытки могут уменьшить налоговую базу будущих периодов только по той же категории инструментов:

  • Убыток, полученный по операциям с ЦБ обр., может быть перенесен по желанию налогоплательщика на будущие периоды в счет уменьшения налоговой базы по ЦБ обр.
  • Аналогично убыток, полученный по операциям с ФИСС обр., может быть перенесен по желанию налогоплательщика на будущие периоды в счет уменьшения налоговой базы по ФИСС обр.

Как подтвердить затраты, понесенные при покупке ЦБ, при их заводе на счет ДЕПО в БКС?

Если клиент заводит на свой счет ДЕПО в депозитарии ООО «Компания БКС» ценные бумаги, приобретенные не через ООО «Компания БКС», то ему необходимо предоставить документы, подтверждающие затраты, которые он понес при покупке бумаг. В противном случае бумаги будут учитываться по нулевой стоимости и при их реализации налогом будет облагаться вся выручка.

В качестве документов, подтверждающих затраты, в зависимости от способа приобретения бумаг могут выступать:

Изображение - Особенности налогообложения ндфл дохода, полученного по договору брокерского обслуживания 3456363343
Автор статьи: Сергей Шевцов

Добрый день! Я уже чуть более 11 лет предоставляю услуги юридической помощи свои клиентам. Считая себя профессионалом, хочу научить всех посетителей сайта решать разнообразные задачи. Все материалы для сайта собраны и тщательно переработаны с целью донести в удобном виде всю нужную информацию. Перед применением описанного на сайте всегда необходима консультация с профессионалами.

Обо мнеОбратная связь
Оцените статью:
Оценка 4.3 проголосовавших: 12

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here