Передача имущества на безвозмездной основе договор дарения

Сегодня предлагаем вниманию статью на тему: "Передача имущества на безвозмездной основе договор дарения". Мы попытались полностью раскрыть тему, а наш специалист Сергей Шевцов поделится важными комментариями основанными на опыте работы.

Безвозмездная передача имущества между юридическими лицами

Можно дарить что-либо друг другу от чистого сердца, не ожидая ничего взамен. А можно таким способом попытаться добиться для себя каких-то финансовых выгод, например, уменьшить сумму налога. Физические лица могут передавать друг другу любое имущество, не обременяя себя дополнительным оформлением, если они того не желают. А вот организации должны придерживаться законодательно регламентированной процедуры.

В безвозмездной передаче имущества между юрлицами есть много нюансов, которые предприниматель обязан соблюдать, чтобы остаться в рамках закона. Рассмотрим, какие способы передачи имущества можно отнести к безвозмездным, как осуществляется такая передача и как правильно ее оформлять, а также проясним налоговые тонкости, касающиеся этой процедуры.

Организация, осуществляя свою деятельность, может принимать от других организаций или передавать им принадлежащее фирме имущество, при этом не ожидая никаких ответных шагов взамен, то есть безвозмездно. Это прямо дозволяется ст. 572 гражданского Кодекса РФ.

Видео (кликните для воспроизведения).

После того, как имущество было подарено, организация, получившая его, никаким образом не принимает на себя следующие обязательства.

  1. Та или иная форма оплаты полученного имущества.
  2. Встречное оказание услуг, выполнение работ, ответный имущественный бартер.

Подарком, в отличие от безвозмездной передачи, называется предоставление имущества или денег на сумму, не превышающую 3 тыс. руб. и не требующую документального оформления.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С точки зрение Налогового Кодекса, передача, пусть даже и безвозмездная – это переход права собственности на имущество от одного юрлица к другому, то есть та же реализация.

Объекты для безвозмездной передачи могут представлять собой:

  • ценные бумаги;
  • нематериальные активы организации;
  • товары;
  • готовая продукция;
  • материалы, сырье;
  • оборудование, инструменты;
  • объекты недвижимости или право пользоваться ими;
  • транспортные средства;
  • деньги в наличной или безналичной форме, а также погашение финансовых обязательств одариваемого.

ВАЖНО! Если вступление во владение передаваемым имуществом предусматривает регистрацию, например, речь идет об авто или недвижимости, то одариваемая сторона должна зарегистрировать это имущество за собой, и лишь тогда наступит смена собственника.

Некоторые категории имущества не могут быть подарены, поскольку имеют ограниченное гражданское обращение или вовсе изъяты из него. К таким предметам владения относятся:

  • некоторые виды оружия;
  • боевая техника и военное оборудование;
  • ядовитые вещества;
  • музейные и раритетные вещи;
  • природные ресурсы.

Нельзя безвозмездно передавать имущество на неограниченную сумму, так же, как и неправомерны дорогие подарки между деловыми партнерами. Закон разрешает презенты не дороже 3 тыс. руб., все остальное, передаваемое в дар, необходимо оформлять соответствующим договором и проводить по бухгалтерии.

Лимиты снимаются в некоторых оговоренных законом ситуациях:

  • имущество передается бюджетной или общественной структуре;
  • одаривают религиозную организацию;
  • активы получает некоммерческая структура, благотворительный фонд и др.

К СВЕДЕНИЮ! Организация также вправе сделать подарок физлицу, но только в том случае, если оно не состоит на государственной должности, не работает в банке или в социальных структурах (медицинских, образовательных ит.п.).

Что касается получения чего-либо в дар, то организация может быть одаренной, даже и на большую сумму:

  • физическим лицом;
  • государственной структурой;
  • муниципальной организацией.

Бухгалтерия как дающей так и принимающей стороны обязана выполнить предписанную законом регистрацию подаренных активов.

С точки зрения бухучета, компания, отдав часть своего имущества в дар, уменьшила тем самым свои активы. С выбытием какой-то доли основных средств теоретически снижается экономическая эффективность. Поэтому такую операцию проводят по расходным статьям (п. 2 ПБУ №10/99).

ВАЖНО! Стоимость дара и траты на его безвозмездную передачу не приравниваются к расходам по налогу на прибыль (ст. 270 НК РФ).

Компания, принявшая имущество в дар, тем самым увеличила свои активы. Стоимость полученного таким образом дохода должна быть отражена в основных показателях с учетом начисления амортизации (п. 47 Методических рекомендаций).

Чтобы правильно определить стоимость дареных активов, нужно взять ее рыночный эквивалент, актуальный на дату постановки средств на бухгалтерский учет (п. 10 Правил бухучета № 6/01), плюс дополнительные затраты, связанные с введением в собственность, если компания их понесла (например, на транспортировку, регистрацию и т.п.)

С точки зрения проводок, учет будет выглядеть так:

  • дебет 08, счет 98 «Безвозмездные поступления» – заносится сумма стоимости активов;
  • дебет 08, счет 60 «Сопутствующие расходы» – заносится траты, связанные с передачей активов.

Передачу имущества между юрлицами нужно регистрировать договорным путем. Закон предусматривает для этого две формы составления такого документа.

    Договор дарения. Заключается, если предоставление имущества не требует никаких ответных обязательств. Одариваемая компания, таким образом, получает доход в размере стоимости полученного ею безвозмездно имущества, если бы оно было реализовано. Даритель при этом осуществляет расход.
Видео (кликните для воспроизведения).

Касательно налогообложения, такой договор предусматривает получение дарителем прибыли, что подразумевает налог. Величина налоговой базы рассчитывается по рыночной цене, но не должна быть меньше, чем остаточная стоимость, значащейся в бухгалтерии дарителя.

Завершается сделка оформлением акта приема-передачи.

  • Договор безвозмездного пользования (ссуды). Согласно такой форме передачи, активы передаются безоплатно, но с условием их возврата в том же виде, естественно, с учетом предусматриваемой амортизации. При этом оговаривать срок передачи в договоре не обязательно, он может считаться действующим вплоть до ликвидации организации либо пожизненно. Формально одариваемая сторона не вступает в собственность на переданное имущество, но фактически может использовать его, как свое собственное.
  • Читайте так же:  Какие есть виды договоров дарения

    Собираясь к нотариусу для заключения одного из этих видов договоров, представителям организаций нужно подготовить такие документы:

    • заявление дарителя (юрист подскажет, как его правильно составить);
    • регистрационные документы обеих компаний;
    • бумаги, подтверждающие полномочия лиц заключать договоры от имени компании;
    • удостоверения личности полномочных представителей;
    • правоустанавливающие документы на даримое имущество.

    ВНИМАНИЕ! Уточните список документов, которые понадобятся в вашем конкретном случае: перечень у разных нотариусов может отличаться, а для некоторых категорий презентов иногда нужны особые бумаги.

    Пусть даже при передаче тех или иных активов не фигурирует плата, данная операция юридически является сделкой. Ее регистрация происходит в присутствии нотариуса по следующей процедуре.

    1. Процесс согласования передачи части собственности между компаниями (их представителями).
    2. Компания-даритель документально гарантирует право собственности на активы, переходящие другому юрлицу.
    3. Составление заявления от компании, передающей дар, в котором декларируется это намерение.
    4. Составление договора о дарении или безвозмездной передаче (ссуде).
    5. Заверение договора у нотариуса в присутствии представителей обоих юрлиц.
    6. Государственная регистрация договора в местном Управлении федеральной регистрационной службы.

    Поскольку дар является прибылью, то в некоторых случаях он облагается соответствующим налогом. Разница зависит не только от суммы переданного актива, но и от налоговой системы, которой придерживается одариваемое юрлицо. На общей системе юрлицо-даритель уплачивает НДС (презент проводится как реализация), а получатель платит налог на внереализационные доходы (ст.250 НК РФ).

    НДС не платится, если:

    • активы получены по международным договорам Российской Федерации;
    • переданные средства предназначены для безопасности атомных станций;
    • имущество подарено учредителем-владельцем 50% и более уставного капитала;
    • одаривают некоммерческое образовательное учреждение;
    • средства переданы на благотворительность;
    • дарятся деньги в любых формах.

    ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Некоторые случаи дарения предусматривают льготное начисление НДС.

    Передача имущества на безвозмездной основе: договор дарения

    В России одной из форм предоставления имущества одним лицом в собственность другого лица является его безвозмездная передача, называемая дарением и оформляемая соответствующим договором. Передавать какую-либо вещь или имущественное право (требование) к себе или третьему лицу без оплаты имеют право и граждане, и юридические лица. В рамках данной сделки может также производиться освобождение другого лица от имущественной обязанности перед дарителем или третьим лицом. Но если при этом осуществляется встречное вручение вещи или права либо на одаряемого возлагается встречное обязательство, Гражданский кодекс РФ такую сделку дарением не признает.

    Изображение - Передача имущества на безвозмездной основе договор дарения proxy?url=https%3A%2F%2F1nasledstvo.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2014%2F02%2FDogovor-darenija-imushhestva-500x281

    Договор дарения может включать в себя и обещание передать что-либо в дар другому лицу в определенный момент в будущем. Но для признания таковым он должен быть заключен в предписанной законом форме и содержать ясно выраженное намерение. Если даритель, обещая передать свое имущество, не указывает конкретный предмет дарения, которым может быть определенная вещь, право или освобождение от обязанности, такое обещание считается ничтожным (т.е. как будто его и не существовало). Являются таковыми и соглашения, в которых переход вещи в собственность другого лица предусмотрен только после смерти дарителя. На такие сделки распространяются законодательные нормы о наследовании. Поэтому оформлять документ нужно максимально верно, взяв за образец разработанную опытными юристами форму.

    Сделки дарения регулируются главой 32 ГК РФ. В ней указано, что вручение дара другому лицу может осуществляться физически (когда сама вещь непосредственно передается одаряемому), символически (в форме вручения ключей или иных атрибутов дара) либо путем передачи правоустанавливающих документов на объект дарения.

    Соглашение о предоставлении чего-либо на безвозмездной основе может быть заключено в устной или письменной форме. Последняя является обязательной для сделок, касающихся дарения недвижимости (до 1 марта 2013 года такие договоры даже подлежали государственной регистрации), а также при вручении в дар движимого имущества в двух случаях:

    • если в роли дарителя выступает юрлицо и дар оценивается более чем в 3 тыс. рублей;
    • если в договоре фигурирует обещание осуществить дарение в будущем.
    • после сделки его состояние здоровья либо материальное или семейное положение изменилось в такой степени, что исполнение договора в создавшихся условиях повлечет значительное снижение уровня его жизни;
    • это делается по основаниям, дающим дарителю право отменить дарение (в частности, если одаряемый покушался на жизнь дарителя или его близких родственников либо умышленно причинил благодетелю телесные повреждения).

    В каких случаях разрешена, а в каких запрещена отмена дарения

    Изображение - Передача имущества на безвозмездной основе договор дарения proxy?url=https%3A%2F%2F1nasledstvo.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2014%2F02%2FOformlenie-i-registracija-dogovora-darenija-250x166

    Прежде всего право отменить дарение на законных основаниях возникает у дарителя в случае, указанном в п.2 предыдущего абзаца. При этом если даритель был умышленно убит одаряемым, наследники первого вправе потребовать в суде аннулирования сделки. Дарение также может быть отменено в судебном порядке, если:
    • одаряемый обращается с даром, представляющим для дарителя большую нематериальную ценность, так что создается риск безвозвратной утраты вещи;
    • нарушив положения закона о банкротстве, дарение совершил индивидуальный предприниматель или юрлицо за счет средств, связанных со своей коммерческой деятельностью, в течение полугода до банкротства.

    Кроме того, договор дарения может содержать пункт о праве лица отменить передачу какого-либо имущества или права в дар в случае, если одаряемый уйдет из жизни раньше него. Но в любом случае при отмене дарения подаренная вещь должна быть возвращена ее первоначальному владельцу (при условии, что она к этому моменту сохранилась в натуре).
    Нужно отметить, что на обычные подарки невысокой стоимости правила об отказе от исполнения соглашения и об отмене дарения не распространяются. Такие дары должны быть переданы по назначению вне зависимости от обстоятельств, и требовать их обратно неправомерно.

    Читайте так же:  Способы узнать код окпо организации

    ГК РФ устанавливает для операции дарения определенные ограничения:
    Изображение - Передача имущества на безвозмездной основе договор дарения proxy?url=https%3A%2F%2F1nasledstvo.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2014%2F02%2FDarstvennaja-na-dom1-250x166

    1. Организация, у которой даримая вещь находится в хозяйственном ведении или оперативном управлении, должна получить согласие собственника на ее дарение (за исключением недорогих подарков).
    2. Передача в дар имущества, являющегося общей совместной собственностью, разрешена только с одобрения всех сособственников.
    3. Безвозмездная передача одаряемому прав кредитора к 3-му лицу, исполнение за одаряемого его обязанности перед 3-м лицом, перевод дарителем на себя чьего-либо долга перед 3-м лицом осуществляется по особым правилам, предусмотренным ГК.
    4. Если дарение совершается представителем по доверенности и она не содержит личных данных одаряемого и информации о предмете дарения, то такой документ признается ничтожным.

    Кроме того, для некоторых случаев законодательство устанавливает и полный запрет на дарение. В частности, он действует, когда дело касается подарков стоимостью более 3 тыс. рублей, предлагаемых:

    • от имени детей и недееспособных граждан их законными представителями;
    • работникам образовательных, медицинских и прочих социальных организаций гражданами, пользующимися услугами этих учреждений, и их родственниками;
    • одной коммерческой организацией в сторону аналогичной;
    • чиновникам, муниципальным и госслужащим, сотрудникам Центробанка в связи с их профессиональной деятельностью.

    В отношении последней категории граждан законодатели сделали одно исключение: разрешено преподносить им подарки дороже 3 тыс. рублей в связи со служебными командировками, протокольными и иными официальными мероприятиями. Однако такие дары признаются соответственно муниципальной или госсобственностью и подлежат передаче служащим по акту на баланс того органа, где он работает.

    Изображение - Передача имущества на безвозмездной основе договор дарения proxy?url=https%3A%2F%2F1nasledstvo.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2014%2F02%2FRegistracija-darstvennoj-na-imushhestvo-250x166

    Особым видом дарения является пожертвование, совершаемое в общеполезных целях в отношении граждан, лечебных и воспитательных учреждений, учреждений соцзащиты, благотворительных, образовательных и научных организаций, музеев, фондов и иных учреждений культуры, общественных, религиозных и прочих некоммерческих организаций, государства и других субъектов гражданского права. Чтобы принять пожертвование, не нужно получать чье-либо разрешение или согласие.
    Обязательным условием пожертвования гражданину является использование передаваемого имущества по определенному назначению. Если это условие не прописано жертвователем, сделка считается обычным дарением. По отношению к юридическим лицам такого жесткого требования нет. Но если в договоре указывается конкретное назначение пожертвованного добра, организация обязана вести обособленный учет всех операций, касающихся его использования.

    Однако обстоятельства могут измениться настолько, что использовать пожертвованное имущество по указанному жертвователем назначению становится невозможным. Тогда это назначение может быть изменено, но лишь с согласия жертвователя, а в случае его смерти (физлицо) или ликвидации (юрлицо) — по решению суда. Если это правило нарушается, жертвователь или его правопреемники вправе требовать отмены пожертвования. Во всех остальных случаях нормы, предусматривающие отмену сделки, не действуют, равно как и положения, касающиеся правопреемства.

    Позвоните по номеру:

    И наш юрист БЕСПЛАТНО ответит на все Ваши вопросы.

    Безвозмездная передача имущества между юридическими лицами

    Правовые аспекты безвозмездной передачи имущества между юридическими лицами

    Статья 421 ГК РФ гарантирует субъектам гражданских отношений право на свободу заключения сделок — как предусмотренных нормами ГК РФ и иными нормативными актами, так и таких, которые специально законом не регулируются. В том случае, если заключаемая сторонами сделка не упоминается в законодательных актах либо включает в себя элементы нескольких договоров, к ней, согласно пункту 3 данной статьи, должны применяться те положения, которые предусмотрены для договоров, обладающих аналогичными признаками.

    Пункт 4 статьи 421 ГК РФ указывает, что стороны вправе указать любые не противоречащие закону условия в заключаемом соглашении, однако обязательные (существенные) признаки сделки, необходимые в силу требования соответствующих нормативных актов, должны в нем содержаться вне зависимости от воли сторон. Данное правило подтверждается и требованиями статьи 432 ГК РФ, указывающей, что договор может считаться заключенным лишь в том случае, если стороны достигли взаимопонимания по всем существенным условиям (предмету, срокам и т. д.), установленным для конкретного вида сделок.

    Следовательно, для признания сделки, которая специально не предусмотрена в нормах закона, заключенной необходимо наличие согласия сторон по существенным условиям всех сделок, входящих в состав смешанного соглашения.

    Безвозмездная передача имущества и существенные условия

    Приведенные выше положения ГК РФ актуальны именно для описываемой нами сделки, поскольку такой правовой конструкции, как «безвозмездная передача имущества» в нормах ГК не упоминается. Следовательно, для выявления существенных признаков такой сделки необходимо прежде всего рассмотреть аналогичные по содержанию договоры, упомянутые в ГК РФ.

    В силу пункта 2 статьи 421 ГК безвозмездным признается такое соглашение субъектов гражданских отношений, которое предусматривает передачу чего-либо одной стороне другой без получения встречного возмещения (денег, иного имущества или возникновения обязательств). При этом сам момент передачи имущества подразумевает двоякое юридическое толкование, так вещь может быть передана как во временное пользование, так и в собственность.

    При передаче вещи в собственность без предоставления встречного возмещения речь идет о договоре дарения, так как именно данные признаки обозначены в статье 572 ГК РФ. Если речь идет о бесплатной передаче вещи во временное пользование, то такое соглашение обозначено в законодательстве (статья 689 ГК РФ) в качестве договора ссуды.

    Читайте так же:  Виды ответственности за вандализм и его отличие от хулиганства

    Таким образом, при осуществлении безвозмездной передачи вещи, принадлежащей одной компании, другой, у сторон имеется выбор между заключением договора дарения или ссуды. При этом предпочтение в пользу конкретного варианта должно отдаваться исходя из фактических намерений руководства обеих компаний, а также характера сложившихся отношений между ними, поскольку обе сделки имеют свои ограничения и недостатки применительно к взаимоотношениям организаций.

    Договор ссуды как договор безвозмездной передачи имущества между юридическими лицами

    Согласно статье 689 ГК РФ, ссуда предполагает безвозмездное временное пользование чужой вещью с обязательным условием о ее возврате в том же состоянии с учетом нормального износа. В связи с особенностями предмета ссуды по такой сделке могут быть переданы только непотребляемые вещи (недвижимость, оборудование, машины и т. д.), то есть такое имущество, которое не изменяет своих основных характеристик в ходе эксплуатации.

    При необходимости передачи расходных материалов или денег стороны могут заключать договор беспроцентного займа, согласно статьям 807 и 809 ГК РФ.

    В силу статьи 691 ГК вещь по сделке должна быть передана в пригодном для эксплуатации состоянии со всеми необходимыми документами и принадлежностями для ее использования по назначению.

    Договор ссуды, в силу требований статьи 161 ГК РФ, может быть заключен между организациями только в письменной форме. Государственной же регистрации такой сделки с недвижимостью нормы ГК не требуют, за исключением случаев, когда предметом сделки являются объекты культурного наследия, согласно пункту 3 статьи 689 ГК РФ.

    Сторонами договора ссуды могут быть любые по организационно-правовой форме компании, однако ссудодателем, в силу статьи 690 ГК РФ, может быть лишь собственник вещи либо специально назначенное им лицо.

    Согласно статьям 610 и 689 ГК РФ, стороны вправе как обозначить в соглашении срок действия ссуды, так и не предусматривать его вовсе. В последнем случае ссуда будет считаться бессрочной. В то же время как от срочного, так и от бессрочного договора стороны вправе отказаться в любое время, уведомив об этом контрагента минимум за месяц до расторжения сделки.

    Риски и ответственность сторон соглашения о ссуде

    Согласно статье 695 ГК РФ, в случае если стороны не обозначат иное, все расходы по содержанию вещи (проведение текущих и капитальных ремонтов и прочие эксплуатационные издержки) возлагаются на ссудополучателя. Одновременно с расходами, в силу статьи 696 ГК РФ, риск случайного повреждения или порчи вещи также возлагается на ссудополучателя.

    Ответственность же за вред, нанесенный при использовании вещи ссудополучателем, в силу статьи 697 ГК РФ будет возлагаться на ссудодателя, если он не докажет, что вред был причинен умышленно или ввиду грубой неосторожности ссудополучателем либо самому себе третьим лицом.

    Следует помнить, что ссуда может быть прекращена досрочно и по целому ряду специальных оснований одной из сторон, согласно положениям статьи 698 ГК РФ. Так, ссудодатель вправе потребовать расторжения сделки и возврата имущества, если ссудополучатель:

    • эксплуатирует вещь не в соответствии с ее назначением (вопреки условиям сделки);
    • содержит вещь в неисправном состоянии без проведения необходимого обслуживания и ремонта;
    • наносит вред вещи или иным образом ухудшает ее эксплуатационные характеристики;
    • передает вещь третьим лицам без наличия специального разрешения ссудодателя.

    В свою очередь, ссудополучатель может потребовать расторжения соглашения, если ссудодатель:

    • не передал необходимые документы (принадлежности) для использования вещи;
    • передал вещь в неисправном состоянии;
    • не предупредил об имеющихся обременениях, связанных с переданной вещью.

    Согласно статье 572 ГК РФ, предметом дарения (подарком) может любая вещь (как потребляемая, так и непотребляемая), имущественные права либо такие действия, которые могут освободить одаряемого от исполнения какой-либо имущественной обязанности. Сделки по дарению между организациями заключаются, ввиду требований статьи 161 ГК РФ, только в письменной форме. При этом важно знать, что дарение недвижимости требует государственной регистрации перехода прав собственности.

    Подарком, в силу пункта 2 статьи 572 ГК РФ, может быть лишь четко обозначенное имущество, которое должно быть передано одновременно с заключением сделки. Если же речь идет об обещании что-либо подарить, таковое намерение должно четко обозначать, кому и какую именно вещь даритель намеревается передать в будущем.

    Ограничения и запреты на дарение между компаниями

    В силу требований статьи 576 ГК РФ подарить вещь может лишь организация — собственник такой вещи. В иных случаях для заключения сделки дарения требуется согласие на то собственника.

    При этом статья 575 ГК устанавливает категорический запрет на передачу в дар имущества, денег или иных подарков стоимостью свыше 3 тыс. руб., если сторонами такой сделки являются коммерческие организации, в то время как размер подарков некоммерческим организациям законодательно не ограничен. Данный запрет обусловлен спецификой предпринимательской деятельности, цель которой, согласно пункту 1 статьи 2 ГК РФ, состоит в систематическом извлечении прибыли от пользования принадлежим организации имуществом.

    Цели установления такого ограничения — это, с одной стороны, отсечение любых возмездных сделок, которые в силу пункта 1 статьи 572 ГК РФ могут маскироваться под дарение с целью получения необоснованных налоговых льгот; с другой — предоставление освобождения от налогов тем организациям, которые действительно осуществляют религиозную благотворительную и иную общественно полезную деятельность и в силу пункта 2 статьи 251 НК РФ могут не включать подаренное имущество в налогооблагаемую базу.

    Читайте так же:  Регистрация прав собственности в ускоренном порядке

    Любые сделки по дарению, предусматривающие встречные обязательства второй стороны, а также сделки между коммерческими организациями, фактически являющиеся дарением, при стоимости подарка более 3 тыс. руб., в силу статьи 170 ГК РФ будут ничтожны с момента их заключения.

    Одной из форм дарения, в силу статьи 582 ГК РФ, является пожертвование, то есть дар в общественно полезных целях. Пожертвование может быть адресовано медицинской, образовательной, религиозной, научно-культурной либо иной некоммерческой организации в благотворительных целях. Оно может осуществляться как физическим лицом, так и организацией.

    Пункт 3 статьи 582 ГК РФ указывает, что пожертвование может содержать условие о строго определенном использовании подаренного имущества. Причем такое условие может отменено или изменено лишь дарителем (при его ликвидации — судом). Более того, пункт 5 статьи 582 ГК РФ позволяет требовать и возврата пожертвованного, если подаренное таким образом имущество используется не по назначению.

    Безвозмездная передача имущества физическим лицом юридическому лицу

    ГК РФ не содержит специальных запретов на безвозмездную передачу имущества гражданами в собственность или временное пользование организациям. Однако при дарении имущества граждан организациям следует четко дифференцировать дарителей в зависимости от правового статуса по отношению к одаряемой организации. Данный факт влияет на необходимость изменения налогооблагаемой базы на сумму подарка.

    Так, если граждане являются жертвователями, то есть дарят имущество некоммерческим организациям в общественно полезных целях, подобное дарение, в силу пункта 2 статьи 251 НК РФ, налогом на прибыль не облагается.

    Также дарителями могут быть учредители (участники, акционеры) организаций, которые в соответствии с подпунктами 3.4 и 4 пункта 1 статьи 251 НК РФ вправе без взимания налога на прибыль с организации без каких-либо ограничений вносить имущество в ее уставный (складочный) капитал в рамках погашения своей доли либо увеличения чистых активов компании. При этом важно помнить, что учредитель, имеющий долю в 50 и более процентов в организации (как гражданин, так и организация), может безвозмездно передать в собственность дочерней компании любое имущество без включения такого дохода в налогооблагаемую базу. Однако такое имущество, в силу подпункта 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ, не должно передаваться одаряемым третьим лицам (любыми способами) как минимум в течение 1 года. В противном случае такое имущество подлежит включению в налогооблагаемую базу.

    С подарков, переданных в иных ситуациях, организации придется уплатить налог с внереализационных доходов, согласно положениям статьи 250 НК РФ.

    Как видите, проведенный в статье анализ норм гражданского законодательства наглядно показывает, насколько неоднозначным может быть толкование термина «безвозмездная передача имущества». Именно поэтому при заключении подобных сделок практикам следует очень внимательно следить за соблюдением требований, предъявляемых к договорам дарения, ссуды и беспроцентного займа, так как все эти сделки предполагают безвозмездную передачу имущества.

    Правила и нюансы передачи имущества между юридическими лицами на безвозмездной основе

    Изображение - Передача имущества на безвозмездной основе договор дарения proxy?url=https%3A%2F%2Fwebrieltor.com%2Fwp-content%2Fuploads%2F2017%2F11%2Fbezvozmezdnaya-peredacha-imuschestva

    Практика функционирования юридических лиц часто связана с необходимостью передачи друг другу имущества на бесплатной основе. Эта процедура регламентируется на законодательном уровне и требует правильного оформления. В противном случае сделка не получит юридическую силу и будет считаться недействительной. Поэтому задача каждого владельца компании – ознакомиться с существующими безвозмездными способами передачи и получения активов, этапами процедуры, ограничениями, а также особенностями налогообложения при заключении такой сделки.

    Гражданский Кодекс Российской Федерации в ст. 572 гарантирует право всем организациям в процессе своего функционирования осуществлять передачу другим организациям, а также принимать от них имущество, пребывающее в их собственности, в дар. Это означает, что вслед за этим актом компания-получатель не обязана предпринимать никаких ответных действий, в частности:

    • производить оплату за полученное имущество;
    • оказывать встречные услуги, выполнять определенный вид работ или осуществлять бартер собственности в ответ.

    Дарение не предусматривает необходимость спустя определенное время возвращать эту собственность дарителю. Безвозмездная же передача предусматривает переход имущества в распоряжение, а не в собственность, к одариваемому юридическому лицу с целью временного применения с последующим возвратом. При этом, как и в случае с подарком, нет необходимости совершать какие-либо ответные действия.

    Какое имущество разрешается отчуждать в пользу другой компании, а какое – нет?

    Передавать в дар или в безвозмездное пользование можно далеко не все категории собственности. «Разрешенные» и «запрещенные» законодательством объекты представлены в таблице:

    Те категории имущества, которые не могут быть переданы другому юридическому лицу, чаще всего либо уже изъяты из гражданского обращения, либо имеют ограничение на него.

    Существуют ли ограничения относительно подарков и безвозмездной передачи?

    Согласно действующему российскому законодательству, можно передавать в дар имущество, сумма которого не превышает 3 000 рублей, без подписания договора между участниками сделки. В остальных случаях заключение письменного соглашения является обязательным условием, как и проведение подарка в бухгалтерской отчетности.

    Указанное выше ограничение снимается в случае передачи активов в пользу:

    1. структуры бюджетного или общественного типа;
    2. религиозной организации;
    3. благотворительного фонда, некоммерческой структуры.

    Организация коммерческого типа, согласно со ст. 576 Гражданского Кодекса Российской Федерации, не имеет права одаривать другую компанию тем имуществом, которым она управляет, но не владеет правами собственности на него.

    Юридическое лицо имеет право передать собственность физическому лицу, если последнее не является госслужащим, работником банка, социальных учреждений (больниц, школ, вузов и т. д.).

    Читайте так же:  Особенности квартир с обременением

    Поскольку для компании, которая передает имущество безвозмездно, процедура связана с уменьшением ее активов, а для организации, которая его принимает, наоборот – с их увеличением, она обязательно должна быть отображена в бухгалтерской отчетности в соответствии с требованиями, принятыми на законодательном уровне.

    Как бухгалтерия компании-дарителя проводит операцию безвозмездной передачи имущества?

    Бухгалтерия проводит эту операцию по статьям, имеющим название расходных (п. 2 Правил бухгалтерского учета № 10/99). Выполняя проводку, компании-дарителю необходимо учитывать положения ст. 270 Налогового Кодекса Российской Федерации. Согласно с ними, стоимость того имущества, которое было передано на безвозмездной основе, не должно учитываться как расходы по налогу на прибыль.

    Операция принятия имущества безвозмездно проводится в бухгалтерии по доходной статье. Принимающая сторона, прежде всего, определяет стоимость принятого в дар имущества (п. 10 «Правил бухгалтерского учета» № 6/01). Для этого используется его примерная текущая (т. е. действующая на момент постановки имущества на учет) рыночная цена. К этой сумме бухгалтерия добавляет совокупность расходов, связанных с транспортировкой, погрузкой/разгрузкой имущества, а также его приведением в состояние готовности для полноценной эксплуатации. В результате по дебету 08 бухгалтерия производит такие записи:

    • в счете 98 – «Безвозмездное поступление» с указанием рыночной стоимости активов;
    • в счете 60 – сумма расходов, понесенных при принятии имущества.

    Методические рекомендации, посвященные вопросам правильного составления бухгалтерской отчетности, в п. 47 указывают, что стоимость имущества, полученного безвозмездно данной организацией, должна быть показана в качестве составляющей части общих доходов в соответствии с тем, как будет зачисляться амортизация.

    Процедура передачи имущества одним юридическим лицом в пользу другого осуществляется на основании договора с заверением его в нотариальной конторе. В зависимости от типа отторжения собственности, может быть составлено одно из двух возможных разновидностей соглашений:

    1. О дарении: предусматривает расход для дарителя и доход – для одариваемого юридического лица без возникновения у последнего обязательств по выполнению какого-либо ответного действия. Сумма расхода и дохода соответственно равняется стоимости имущества, которую оно имело бы, если бы было продано. По итогам сделки составляется акт о приеме – передаче. Одариваемое лицо становится полноправным собственником имущества бессрочно.
    2. О безвозмездном пользовании (ссуде): обеспечивает передачу собственности одним юридическим лицом другому на бесплатной основе, но, в отличие от первого типа, при условии их возврата с учетом амортизации спустя определенный промежуток времени. Этот период не обязательно прописывать в договоре. Он может длиться ровно столько, сколько просуществует сама организация – до момента ее ликвидации. Компания-получатель, в отличие от процедуры дарения, не приобретает права собственности на переданное ей имущество, но наделяется правом на его использование в собственных целях.

    Если имущество находится в коллективной собственности, тогда необходимо получить письменное и нотариально заверенное согласие на его передачу от каждого субъекта, которому принадлежит доля в нем. Только в таком случае договор будет иметь юридическую силу.

    При утере заверенного нотариусом оригинала договора всегда можно обратиться в контору для выдачи копии.

    Какие официальные бумаги понадобятся для оформления сделки?

    Для того чтобы сделка могла быть совершена, необходимо, чтобы представители каждой из компаний, принимающих участие в ее заключении, предоставили пакет документов, состоящий из:

    • регистрационных бумаг каждого юридического лица;
    • документов, которыми каждая из компаний наделила своего представителя правом выступать от ее имени в процессе заключения сделки;
    • официальных бумаг, удостоверяющих личности представителей каждой из организаций;
    • правоустанавливающего документа на то имущество, которое передается безвозмездно одним юридическим лицом другому;
    • заявления от имени организации-дарителя.

    О том, как составляется заявление, можно узнать непосредственно в нотариальной конторе или у любого другого юриста, специализирующегося на решении вопросов в данной сфере.

    Перед тем, как отправляться к нотариусу для оформления договора о безвозмездной передаче имущества, рекомендуется предварительно уточнить перечень требуемых официальных бумаг. Некоторые разновидности собственности могут быть переданы только при наличии особых документов, не вошедших в список, приведенный выше.

    Несмотря на то, что сделка о передаче имущества между организациями не предусматривает плату за него, все же необходимо строго придерживаться поэтапной процедуры ее заключения. Состоит она из следующих стадий:

    1. Взаимное согласование между юридическими лицами (их официальными представителями) последующей передачи имущества.
    2. Документальное подтверждение передающей организацией права собственности на то имущество, которому предстоит перейти к другой компании.
    3. Подача юридическим лицом – дарителем заявления о передаче имущества в пользу другого юридического лица.
    4. Заключение письменного соглашения о дарении или передаче имущества в безвозмездное пользование.
    5. Нотариальное заверение письменного договора.
    6. Регистрация заключенного соглашения в Управлении федеральной регистрационной службы (по месту регистрации юридических лиц).

    Только поле того, как будет на государственном уровне зарегистрирован договор, имущество может по праву считаться собственностью или же безвозмездно использоваться одаренным юридическим лицом. В противном случае соглашение не сможет вступить в юридическую силу.

    Изображение - Передача имущества на безвозмездной основе договор дарения 3456363343
    Автор статьи: Сергей Шевцов

    Добрый день! Я уже чуть более 11 лет предоставляю услуги юридической помощи свои клиентам. Считая себя профессионалом, хочу научить всех посетителей сайта решать разнообразные задачи. Все материалы для сайта собраны и тщательно переработаны с целью донести в удобном виде всю нужную информацию. Перед применением описанного на сайте всегда необходима консультация с профессионалами.

    Обо мнеОбратная связь
    Оцените статью:
    Оценка 4.6 проголосовавших: 11

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here